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蘇州會計中級職稱考試模擬練習題四

一、單項選擇題

11.甲公司銷售一批商品給乙公司，含稅價款為800萬元，乙公司到期無力支付款項，甲公司同意乙公司用其擁有的一批庫存商品和一項無形資產(chǎn)（土地使用權）抵償債務，乙公司庫存商品的賬面余額為400萬元，公允價值為500萬元；無形資產(chǎn)的原值為400萬元，已累計攤銷200萬元，公允價值為100萬元，營業(yè)稅稅率為5%。甲公司為該項應收賬款計提了90萬元壞賬準備。甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。則下列關于乙公司債務重組的會計處理中，不正確的是（?。?。
A.債務重組利得為115萬元
B.用于抵債的商品確認主營業(yè)務收入為500萬元
C.用于抵債的無形資產(chǎn)確認處置損失為100萬元
D.用于抵債的無形資產(chǎn)確認的營業(yè)稅為5萬元，計入營業(yè)外支出

12.2013年2月1日，甲企業(yè)收到財政部門撥給企業(yè)用于購建A生產(chǎn)線的專項政府補助資金 600萬元存入銀行，同日，企業(yè)用該政府補助對A生產(chǎn)線進行購建。2013年8月12日，達到預定可使用狀態(tài)，預計使用年限為10年，凈殘值為0，采用年限平均法計算折舊。不考慮其他因素，則甲企業(yè)2013年應確認的營業(yè)外收入為（?。┤f元。
　　A.20　　　　　B.0       C.30　　　　　D.600

13.甲公司擁有乙公司80%的有表決權資本，2010年，甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品100臺，每臺售價5萬元，價款已收存銀行。A產(chǎn)品每臺成本3萬元，未計提存貨跌價準備。至2010年末，乙公司從甲公司購入的A產(chǎn)品對外售出40臺，其余部分形成期末存貨。2010年末，乙公司進行存貨檢查時發(fā)現(xiàn)，因市價下跌，庫存A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值下降至280萬元。則甲公司編制合并報表抵消分錄時應確認的遞延所得稅資產(chǎn)為（　）萬元。
　　A.20　　　　B.35        C.25　　　　D.30

14.下列各子公司中，不應納入母公司合并財務報表合并范圍的是（?。?。
A.宣告破產(chǎn)清算的原子公司
B.規(guī)模較小的子公司
C.向母公司轉(zhuǎn)移資金能力受限的子公司
D.與母公司業(yè)務性質(zhì)wq不同的子公司

15.關于民間非營利組織特定業(yè)務的核算，下列說法中正確的是（　）。
A.捐贈收入均屬于限定性收入
B.對于捐贈承諾，不應予以確認
C.當期為政府專項資金補助項目發(fā)生的費用應計入管理費用
D.一次性收到會員繳納的多期會費時，應當在收到時將其全部確認為會費收入

二、多項選擇題

6.不具有商業(yè)實質(zhì)且不涉及補價的非貨幣性資產(chǎn)交換中，影響換入資產(chǎn)入賬價值的因素有（?。?。
A.換出資產(chǎn)的賬面余額
B.換出資產(chǎn)的公允價值
C.換入資產(chǎn)的公允價值
D.換出資產(chǎn)已計提的減值準備

7.下列關于可轉(zhuǎn)換公司債券的表述中，正確的有（?。?。
A.初始確認時應將負債成分和權益成分進行分拆，分別確認為應付債券和資本公積
B.負債成分在轉(zhuǎn)換為股份前，應按照實際利率和攤余成本計算確認利息費用
C.負債成分應以未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值確定初始入賬金額
D.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)生的交易費用，應當直接計入當期損益

8.下列關于修改其他債務條件的債務重組會計處理的表述中，不正確的有（　）。
A.附或有條件的情況下，債務人應該按照重組債務的賬面價值與重組后債務的入賬價值和未來應付利息之和的差額確認債務重組利得
B.不附或有條件的情況下，重組債務的賬面價值與重組后債務的入賬價值之間的差額，作為債務重組利得，計入營業(yè)外收入
C.對于或有應收金額，債權人在重組時不應將其計入重組后債權的入賬價值，實際收到時計入資本公積
D.對于或有應收金額，債權人應在重組時將其計入重組后債權的入賬價值

三、判斷題

6.現(xiàn)金結算的股份支付，在可行權日之后至結算日前的每個資產(chǎn)負債表日和結算日，應對負債的公允價值重新計量，并將其變動計入當期管理費用。（?。?span>

7.在計量與重組義務相關的預計負債時，需考慮預期處置相關資產(chǎn)的利得或損失。（?。?span>

8.對于外幣交易性金融資產(chǎn)，應采用公允價值確定日的即期匯率折算，折算后的記賬本位幣金額與原記賬本位幣金額的差額，計入財務費用。（?。?span>

9.與收益相關的政府補助應當在其補償?shù)南嚓P費用或損失發(fā)生的期間計入當期損益。（ ）

10.財政補助結轉(zhuǎn)結余參與事業(yè)單位的結余分配、不轉(zhuǎn)入事業(yè)基金。（?。?span>

四、計算分析題

1.甲公司為一家上市公司，屬于增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%，采用資產(chǎn)負債表債務法進行所得稅核算，每年均按凈利潤的10%提取盈余公積，不考慮其他稅費。有關業(yè)務如下：
（1）2010年6月10日，甲公司對一棟辦公樓進行改擴建，改擴建前該辦公樓的原價為2 500萬元，會計上原預計使用年限為25年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊，已累計計提折舊500萬元，未計提減值準備。稅法上折舊年限、折舊方法、預計凈殘值與會計上一致。在改擴建過程中領用工程物資210萬元，領用一批自產(chǎn)產(chǎn)品，成本為30萬元，市場價格為40萬元，發(fā)生改擴建人員薪酬153.2萬元，已用銀行存款支付。
（2）該辦公樓改擴建工程于2010年9月30日達到預定可使用狀態(tài)。甲公司對改擴建后的辦公樓仍采用年限平均法計提折舊，預計尚可使用年限為20年，預計凈殘值為零。假定稅法認可該辦公樓折舊年限的變更。
（3）2010年12月31日，甲公司以經(jīng)營租賃方式將該辦公樓對外出租，租賃期為3年，每年租金為180萬元，每年年末收取租金，第1年租金于2011年末收取，租賃期開始日為2010年12月31日。甲公司對租出的投資性房地產(chǎn)采用成本模式計量，出租后，該廠房仍按照原折舊方法、折舊年限和預計凈殘值計提折舊。
（4）2012年1月1日，甲公司有證據(jù)表明其投資性房地產(chǎn)的公允價值能夠持續(xù)可靠取得，已具備了采用公允價值模式計量的條件，決定對上述投資性房地產(chǎn)從成本模式轉(zhuǎn)換為公允價值模式計量。2012年1月1日，該房地產(chǎn)公允價值為2 350萬元。
（5）2012年12月31日，該項房地產(chǎn)的公允價值為2 270萬元。
（6）2013年12月31日，租賃期滿，甲公司將該房地產(chǎn)出售給B公司，合同價款為2 500萬元，B公司已用銀行存款付清。
（注：產(chǎn)生的暫時性差異要確認所得稅影響額）

要求：
（1）編制甲公司辦公樓改擴建的相關會計分錄；
（2）編制2010年12月31日甲公司該項房地產(chǎn)的有關會計分錄；
（3）編制2011年12月31日甲公司該項房地產(chǎn)的有關會計分錄；
（4）編制2012年1月1日甲公司該項房地產(chǎn)的有關會計分錄；
（5）編制2012年12月31日甲公司該項房地產(chǎn)的有關會計分錄；
（6）編制2013年12月31日甲公司該項房地產(chǎn)的有關會計分錄。

五、綜合題

1.甲公司為上市公司，系增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。所得稅核算采用資產(chǎn)負債表債務法核算，所得稅稅率為25%，2012年的財務會計報告于2013年4月30日經(jīng)批準對外報出。2012年所得稅匯算清繳于2013年5月31日完成。該公司按凈利潤的10%計提盈余公積，提取盈余公積之后，不再作其他分配。如無特別說明，調(diào)整事項按稅法規(guī)定均可調(diào)整應交所得稅；涉及遞延所得稅資產(chǎn)的，均假定未來期間很可能取得用來抵扣暫時性差異的應納稅所得額。自2013年1月1日至4月30日會計報表公布日前發(fā)生如下事項：
（1）甲公司2013年3月15日收到C公司退回的產(chǎn)品以及退回的增值sfp聯(lián)、抵扣聯(lián)，并退回已支付的貨款。
　　該業(yè)務系甲公司2012年12月1日銷售給C公司產(chǎn)品一批，價款200萬元，產(chǎn)品成本160萬元，合同規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為：2/10；1/20；n/30。 2012年12月10日C公司支付貨款。計算現(xiàn)金折扣不考慮增值稅額。
（2）2013年3月27日，經(jīng)法庭一審判決，甲公司需要賠償D公司經(jīng)濟損失87萬元，支付訴訟費用3萬元。甲公司不再上訴，并且賠償款和訴訟費用已經(jīng)支付。
　　該業(yè)務系甲公司與D公司簽訂供銷合同，合同規(guī)定甲公司在2012年9月供應給D公司一批貨物，由于甲公司未能按照合同發(fā)貨，致使D公司發(fā)生重大經(jīng)濟損失。D公司通過法律手段要求甲公司賠償經(jīng)濟損失150萬元，該訴訟案在12月31日尚未判決，甲公司已確認預計負債60萬元（含訴訟費用3萬元）。
　　假定稅法規(guī)定該訴訟損失在實際發(fā)生時允許在稅前扣除。
（3）2013年3月7日，甲公司得知債務人F公司2013年2月7日由于火災發(fā)生重大損失，甲公司的應收賬款80%不能收回。
　　該業(yè)務系甲公司2012年12月銷售商品一批給F公司，價款300萬元，增值稅率17%，產(chǎn)品成本200萬元。在2012年12月31日債務人F公司財務狀況良好，沒有任何財務狀況惡化的信息，債權人按照當時所掌握的資料，按應收賬款的2%計提了壞賬準備。
（4）2013年3月20日，公司董事會制定提請股東會批準的利潤分配方案為：分配現(xiàn)金股利300萬元；分配股票股利400萬元。
（5）2013年4月1日，甲公司經(jīng)修訂的某業(yè)務進度報表表明原估計有誤，2012年實際已完成合同30%，款項未結算。
　　該業(yè)務系2012年2月，甲公司與F公司簽訂一項為期3年、金額900萬元的勞務合同，預計合同總成本600萬元，營業(yè)稅稅率為3%，甲公司用完工百分比法確認長期合同的收入和成本。至2012年12月31日，甲公司估計完成勞務總量的20%，并按此確認了損益。
　　假定稅法規(guī)定該勞務采用完工百分比法確認長期合同的收入和成本。
（6）在2013年4月10日， 甲公司發(fā)現(xiàn)2012年一項重大會計差錯。
　　2012年12月1日甲公司向M公司銷售一批商品，售價500萬元，增值稅額為85萬元，成本為400萬元。銷售合同約定在2013年4月30日甲公司將以520萬元的價格回購該商品。商品尚未發(fā)出。甲公司的處理是：
借：銀行存款　　　　　　　　　　　　585
　　貸：主營業(yè)務收入　　　　　　　　　　500
　　　　應交稅費—應交增值稅（銷項稅額） 85
借：主營業(yè)務成本　　　　　　　　　　400
　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　400

要求：根據(jù)以上資料，判斷上述業(yè)務屬于調(diào)整事項還是非調(diào)整事項，并根據(jù)調(diào)整事項編制會計分錄。涉及調(diào)整利潤分配、盈余公積項目的，可合并編制相關會計分錄。（計算結果保留兩位小數(shù)）。