中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表及附表填報說明

《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》填報說明

    一、適用范圍

本表適用于實行查賬征收企業(yè)所得稅的居民納稅人（以下簡稱納稅人）填報。

二、填報依據(jù)及內(nèi)容

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、相關(guān)稅收政策，以及國家統(tǒng)一會計制度（企業(yè)會計制度、企業(yè)會計準則、小企業(yè)會計制度、分行業(yè)會計制度、事業(yè)單位會計制度和民間非營利組織會計制度）的規(guī)定，填報計算納稅人利潤總額、應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納稅額和附列資料等有關(guān)項目。

三、有關(guān)項目填報說明

（一）表頭項目

1.“稅款所屬期間”：正常經(jīng)營的納稅人，填報公歷當(dāng)年1月1日至12月31日；納稅人年度中間開業(yè)的，填報實際生產(chǎn)經(jīng)營之日的當(dāng)月１日至同年12月31日；納稅人年度中間發(fā)生合并、分立、破產(chǎn)、停業(yè)等情況的，填報公歷當(dāng)年1月1日至實際停業(yè)或法院裁定并宣告破產(chǎn)之日的當(dāng)月月末；納稅人年度中間開業(yè)且年度中間又發(fā)生合并、分立、破產(chǎn)、停業(yè)等情況的，填報實際生產(chǎn)經(jīng)營之日的當(dāng)月１日至實際停業(yè)或法院裁定并宣告破產(chǎn)之日的當(dāng)月月末。

2.“納稅人識別號”：填報稅務(wù)機關(guān)統(tǒng)一核發(fā)的稅務(wù)登記證號碼。

3.“納稅人名稱”：填報稅務(wù)登記證所載納稅人的全稱。

（二）表體項目

本表是在納稅人會計利潤總額的基礎(chǔ)上，加減納稅調(diào)整額后計算出“納稅調(diào)整后所得”（應(yīng)納稅所得額）。會計與稅法的差異（包括收入類、扣除類、資產(chǎn)類等差異）通過納稅調(diào)整項目明細表（附表三）集中體現(xiàn)。

本表包括利潤總額計算、應(yīng)納稅所得額計算、應(yīng)納稅額計算和附列資料四個部分。

1.“利潤總額計算”中的項目，按照國家統(tǒng)一會計制度口徑計算填報。實行企業(yè)會計準則的納稅人，其數(shù)據(jù)直接取自損益表；實行其他國家統(tǒng)一會計制度的納稅人，與本表不一致的項目，按照其利潤表項目進行分析填報。

利潤總額部分的收入、成本、費用明細項目，一般工商企業(yè)納稅人，通過附表一（1）《收入明細表》和附表二（1）《成本費用明細表》相應(yīng)欄次填報；金融企業(yè)納稅人，通過附表一（2）《金融企業(yè)收入明細表》、附表二（2）《金融企業(yè)成本費用明細表》相應(yīng)欄次填報；事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位、非營利組織等納稅人，通過附表一（3）《事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位收入項目明細表》和附表二（3）《事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位支出項目明細表》相應(yīng)欄次填報。

2.“應(yīng)納稅所得額計算”和“應(yīng)納稅額計算”中的項目，除根據(jù)主表邏輯關(guān)系計算的外，通過附表相應(yīng)欄次填報。

3.“附列資料”填報用于稅源統(tǒng)計分析的上一納稅年度稅款在本納稅年度抵減或入庫金額。

（三）行次說明

1.第1行“營業(yè)收入”：填報納稅人主要經(jīng)營業(yè)務(wù)和其他經(jīng)營業(yè)務(wù)取得的收入總額。本行根據(jù)“主營業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)收入”科目的數(shù)額計算填報。一般工商企業(yè)納稅人，通過附表一（1）《收入明細表》計算填報；金融企業(yè)納稅人，通過附表一（2）《金融企業(yè)收入明細表》計算填報；事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位、非營利組織等納稅人，通過附表一（3）《事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位收入明細表》計算填報。

2.第2行“營業(yè)成本”項目：填報納稅人主要經(jīng)營業(yè)務(wù)和其他經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)生的成本總額。本行根據(jù)“主營業(yè)務(wù)成本”和“其他業(yè)務(wù)成本”科目的數(shù)額計算填報。一般工商企業(yè)納稅人，通過附表二（1）《成本費用明細表》計算填報；金融企業(yè)納稅人，通過附表二（2）《金融企業(yè)成本費用明細表》計算填報；事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位、非營利組織等納稅人，通過附表二（3）《事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位支出明細表》計算填報。

3.第3行“營業(yè)稅金及附加”：填報納稅人經(jīng)營活動發(fā)生的營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅和教育費附加等相關(guān)稅費。本行根據(jù)“營業(yè)稅金及附加”科目的數(shù)額計算填報。

4.第4行“銷售費用”：填報納稅人在銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過程中發(fā)生的各種費用。本行根據(jù)“銷售費用”科目的數(shù)額計算填報。

5.第5行“管理費用”：填報納稅人為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生的管理費用。本行根據(jù)“管理費用”科目的數(shù)額計算填報。

6.第6行“財務(wù)費用”：填報納稅人為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等發(fā)生的籌資費用。本行根據(jù)“財務(wù)費用”科目的數(shù)額計算填報。

7.第7行“資產(chǎn)減值損失”：填報納稅人計提各項資產(chǎn)準備發(fā)生的減值損失。本行根據(jù)“資產(chǎn)減值損失”科目的數(shù)額計算填報。

8.第8行“公允價值變動收益”：填報納稅人交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負債，以及采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)、衍生工具、套期保值業(yè)務(wù)等公允價值變動形成的應(yīng)計入當(dāng)期損益的利得或損失。本行根據(jù)“公允價值變動損益”科目的數(shù)額計算填報。

9.第9行“投資收益”：填報納稅人以各種方式對外投資確認所取得的收益或發(fā)生的損失。本行根據(jù)“投資收益”科目的數(shù)額計算填報。

10.第10行“營業(yè)利潤”：填報納稅人當(dāng)期的營業(yè)利潤。根據(jù)上述項目計算填列。

11.第11行“營業(yè)外收入”：填報納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營活動無直接關(guān)系的各項收入。本行根據(jù)“營業(yè)外收入”科目的數(shù)額計算填報。一般工商企業(yè)納稅人，通過附表一（1）《收入明細表》相關(guān)項目計算填報；金融企業(yè)納稅人，通過附表一（2）《金融企業(yè)收入明細表》相關(guān)項目計算填報；事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位、非營利組織等納稅人，通過附表一（3）《事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位收入明細表》計算填報。

12.第12行“營業(yè)外支出”：填報納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營活動無直接關(guān)系的各項支出。本行根據(jù)“營業(yè)外支出”科目的數(shù)額計算填報。一般工商企業(yè)納稅人，通過附表二（1）《成本費用明細表》相關(guān)項目計算填報；金融企業(yè)納稅人，通過附表二（2）《金融企業(yè)成本費用明細表》相關(guān)項目計算填報；事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位、非營利組織等納稅人，通過附表一（3）《事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位支出明細表》計算填報。

13.第13行“利潤總額”：填報納稅人當(dāng)期的利潤總額。

14.第14行“納稅調(diào)整增加額”：填報納稅人會計處理與稅收規(guī)定不一致，進行納稅調(diào)整增加的金額。本行通過附表三《納稅調(diào)整項目明細表》“調(diào)增金額”列計算填報。

15.第15行“納稅調(diào)整減少額”：填報納稅人會計處理與稅收規(guī)定不一致，進行納稅調(diào)整減少的金額。本行通過附表三《納稅調(diào)整項目明細表》“調(diào)減金額”列計算填報。

16.第16行“不征稅收入”：填報納稅人計入利潤總額但屬于稅收規(guī)定不征稅的財政撥款、依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金、以及國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。本行通過附表一（3）《事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位收入明細表》計算填報。

17.第17行“免稅收入”：填報納稅人計入利潤總額但屬于稅收規(guī)定免稅的收入或收益，包括國債利息收入；符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；符合條件的非營利組織的收入。本行通過附表五《稅收優(yōu)惠明細表》第1行計算填報。

18.第18行“減計收入”：填報納稅人以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準的產(chǎn)品取得收入10%的數(shù)額。本行通過附表五《稅收優(yōu)惠明細表》第6行計算填報。

19.第19行“減、免稅項目所得”：填報納稅人按照稅收規(guī)定減征、免征企業(yè)所得稅的所得額。本行通過附表五《稅收優(yōu)惠明細表》第14行計算填報。

20.第20行“加計扣除”：填報納稅人開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，以及安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資，符合稅收規(guī)定條件的準予按照支出額一定比例，在計算應(yīng)納稅所得額時加計扣除的金額。本行通過附表五《稅收優(yōu)惠明細表》第9行計算填報。

21.第21行“抵扣應(yīng)納稅所得額”：填報創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。本行通過附表五《稅收優(yōu)惠明細表》第39行計算填報。

22.第22行“境外應(yīng)稅所得彌補境內(nèi)虧損”：填報納稅人根據(jù)稅收規(guī)定，境外所得可以彌補境內(nèi)虧損的數(shù)額。

23.第23行“納稅調(diào)整后所得”：填報納稅人經(jīng)過納稅調(diào)整計算后的所得額。

當(dāng)本表第23行<0時，即為可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補的虧損額；如本表第23行>0時，繼續(xù)計算應(yīng)納稅所得額。

24.第24行“彌補以前年度虧損”：填報納稅人按照稅收規(guī)定可在稅前彌補的以前年度虧損的數(shù)額。

本行通過附表四《企業(yè)所得稅彌補虧損明細表》第6行第10列填報。但不得超過本表第23行“納稅調(diào)整后所得”。

25.第25行“應(yīng)納稅所得額”：金額等于本表第23－24行。

本行不得為負數(shù)。本表第23行或者按照上述行次順序計算結(jié)果本行為負數(shù)，本行金額填零。

26.第26行“稅率”：填報稅法規(guī)定的稅率25%。

27.第27行“應(yīng)納所得稅額”：金額等于本表第25×26行。

    28.第28行“減免所得稅額”：填報納稅人按稅收規(guī)定實際減免的企業(yè)所得稅額，包括小型微利企業(yè)、國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)、享受減免稅優(yōu)惠過渡政策的企業(yè)，其法定稅率與實際執(zhí)行稅率的差額，以及其他享受企業(yè)所得稅減免稅的數(shù)額。本行通過附表五《稅收優(yōu)惠明細表》第33行計算填報。

29.第29行“抵免所得稅額”：填報納稅人購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，其設(shè)備投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納所得稅額中抵免的金額；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。本行通過附表五《稅收優(yōu)惠明細表》第40行計算填報。

30.第30行“應(yīng)納稅額”：金額等于本表第27－28－29行。

31.第31行“境外所得應(yīng)納所得稅額”：填報納稅人來源于中國境外的所得，按照企業(yè)所得稅法及其實施條例、以及相關(guān)稅收規(guī)定計算的應(yīng)納所得稅額。

32.第32行“境外所得抵免所得稅額”：填報納稅人來源于中國境外所得依照中國境外稅收法律以及相關(guān)規(guī)定應(yīng)繳納并實際繳納的企業(yè)所得稅性質(zhì)的稅款，準予抵免的數(shù)額。

企業(yè)已在境外繳納的所得稅額，小于抵免限額的，“境外所得抵免所得稅額”按其在境外實際繳納的所得稅額填報；大于抵免限額的，按抵免限額填報，超過抵免限額的部分，可以在以后五個年度內(nèi)，用每年度抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額后的余額進行抵補。

33.第33行“實際應(yīng)納所得稅額”：填報納稅人當(dāng)期的實際應(yīng)納所得稅額。

34.第34行“本年累計實際已預(yù)繳的所得稅額”：填報納稅人按照稅收規(guī)定本納稅年度已在月（季）度累計預(yù)繳的所得稅款。

35.第35行“匯總納稅的總機構(gòu)分攤預(yù)繳的稅額”：填報匯總納稅的總機構(gòu)按照稅收規(guī)定已在月（季）度在總機構(gòu)所在地累計預(yù)繳的所得稅款。

附報《中華人民共和國企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)企業(yè)所得稅分配表》。

36.第36行“匯總納稅的總機構(gòu)財政調(diào)庫預(yù)繳的稅額”：填報匯總納稅的總機構(gòu)按照稅收規(guī)定已在月（季）度在總機構(gòu)所在地累計預(yù)繳在財政調(diào)節(jié)專戶的所得稅款。

附報《中華人民共和國企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)企業(yè)所得稅分配表》。

37.第37行“匯總納稅的總機構(gòu)所屬分支機構(gòu)分攤的預(yù)繳稅額”：填報匯總納稅的分支機構(gòu)已在月（季）度在分支機構(gòu)所在地累計分攤預(yù)繳的所得稅款。

附報《中華人民共和國企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)企業(yè)所得稅分配表》。

38.第38行“合并納稅（母子體制）成員企業(yè)就地預(yù)繳比例”：填報經(jīng)國務(wù)院批準的實行合并納稅（母子體制）的成員企業(yè)按照稅收規(guī)定就地預(yù)繳稅款的比例。

39.第39行“合并納稅企業(yè)就地預(yù)繳的所得稅額”：填報合并納稅的成員企業(yè)已在月（季）度累計預(yù)繳的所得稅款。

40.第40行“本年應(yīng)補（退）的所得稅額”：填報納稅人當(dāng)期應(yīng)補（退）的所得稅額。

41.第41行“以前年度多繳的所得稅在本年抵減額”：填報納稅人以前納稅年度匯算清繳多繳的稅款尚未辦理退稅、并在本納稅年度抵繳的所得稅額。

42.第42行“以前年度應(yīng)繳未繳在本年入庫所得額”：填報納稅人以前納稅年度損益調(diào)整稅款、上一納稅年度第四季度預(yù)繳稅款和匯算清繳的稅款，在本納稅年度入庫所得稅額。

四、表內(nèi)及表間關(guān)系

1.第1行＝附表一（1）第2行或附表一（2）第1行或附表一（3）第2行至7行合計。

2.第2行＝附表二（1）第2＋7行或附表二（2）第1行或附表二（3）第2至9行合計。

3.第10行＝本表第1－2－3－4－5－6－7＋8＋9行。

4.第11行＝附表一（1）第17行或附表一（2）第42行或附表一（3）第9行

5.第12行＝附表二（1）第16行或附表二（2）第45行或附表二（3）第10行。

6.第13行＝本表第10＋11－12行。

7.第14行＝附表三第55行第3列合計。

8.第15行＝附表三第55行第4列合計。

9.第16行＝附表一（3）10行或附表三第14行第4列。

10.第17行＝附表五第1行。

11.第18行＝附表五第6行。

12.第19行＝附表五第14行。

13.第20行＝附表五第9行。

14.第21行＝附表五第39行。

15.第22行＝附表六第7列合計。（當(dāng)本表第13+14-15行≥0時，本行=0）

16.第23行＝本表第13＋14－15＋22行。

17.第24行＝附表四第6行第10列。

18.第25行＝本表第23－24行（當(dāng)本行＜0時，則先調(diào)整21行的數(shù)據(jù)，使其本行≥0；當(dāng)21行＝0時，23－24行≥0）。

19.第26行填報25%。

20.第27行＝本表第25×26行。

21.第28行＝附表五第33行。

22.第29行＝附表五第40行。

23.第30行＝本表第27－28－29行。

24.第31行＝附表六第10列合計。

25.第32行＝附表六第13列合計＋第15列合計或附表六第17列合計。

26.第33行＝本表第30＋31－32行。

27.第40行＝本表第33－34行。

附表一（1）《收入明細表》填報說明

一、適用范圍

本表適用于執(zhí)行企業(yè)會計制度、小企業(yè)會計制度、企業(yè)會計準則以及分行業(yè)會計制度的一般工商企業(yè)的居民納稅人填報。

二、填報依據(jù)和內(nèi)容

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、相關(guān)稅收政策，以及企業(yè)會計制度、小企業(yè)會計制度、企業(yè)會計準則，以及分行業(yè)會計制度規(guī)定，填報“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”和“營業(yè)外收入”，以及根據(jù)稅收規(guī)定確認的“視同銷售收入”。

三、有關(guān)項目填報說明

1.第1行“銷售（營業(yè)）收入合計”：填報納稅人根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度確認的主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入，以及根據(jù)稅收規(guī)定確認的視同銷售收入。

本行數(shù)據(jù)作為計算業(yè)務(wù)招待費、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出扣除限額的計算基數(shù)。

2.第2行“營業(yè)收入合計”：填報納稅人根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度確認的主營業(yè)務(wù)收入和其它業(yè)務(wù)收入。

本行數(shù)額填入主表第1行。

3.第3行“主營業(yè)務(wù)收入”：根據(jù)不同行業(yè)的業(yè)務(wù)性質(zhì)分別填報納稅人按照國家統(tǒng)一會計制度核算的主營業(yè)務(wù)收入。

（1）第4行“銷售貨物”：填報從事工業(yè)制造、商品流通、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)以及其他商品銷售企業(yè)取得的主營業(yè)務(wù)收入。

（2）第5行“提供勞務(wù)”：填報從事提供旅游飲食服務(wù)、交通運輸、郵政通信、對外經(jīng)濟合作等勞務(wù)、開展其他服務(wù)的納稅人取得的主營業(yè)務(wù)收入。

（3）第6行“讓渡資產(chǎn)使用權(quán)”：填報讓渡無形資產(chǎn)使用權(quán)（如商標(biāo)權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)、版權(quán)、專營權(quán)等）而取得的使用費收入以及以租賃業(yè)務(wù)為基本業(yè)務(wù)的出租固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)在主營業(yè)務(wù)收入中核算取得的租金收入。

（4）第7行“建造合同”：填報納稅人建造房屋、道路、橋梁、水壩等建筑物，以及船舶、飛機、大型機械設(shè)備等取得的主營業(yè)務(wù)收入。

4.第8行：根據(jù)不同行業(yè)的業(yè)務(wù)性質(zhì)分別填報納稅人按照國家統(tǒng)一會計制度核算的其他業(yè)務(wù)收入。

（1）第9行“材料銷售收入”：填報納稅人銷售材料、下腳料、廢料、廢舊物資等取得的收入。

（2）第10行“代購代銷手續(xù)費收入”：填報納稅人從事代購代銷、受托代銷商品取得的手續(xù)費收入。

（3）第11行“包裝物出租收入”：填報納稅人出租、出借包裝物取得的租金和逾期未退包裝物沒收的押金。

（4）第12行“其他”：填報納稅人按照國家統(tǒng)一會計制度核算、上述未列舉的其他業(yè)務(wù)收入。

5.第13行：填報納稅人會計上不作為銷售核算、但按照稅收規(guī)定視同銷售確認的應(yīng)稅收入。

（1）第14行“非貨幣xj易視同銷售收入”：填報納稅人發(fā)生非貨幣xj易行為，會計核算未確認或未全部確認損益，按照稅收規(guī)定應(yīng)視同銷售確認應(yīng)稅收入。

納稅人按照國家統(tǒng)一會計制度已確認的非貨幣xj易損益的，直接填報非貨幣xj易換出資產(chǎn)公允價值與已確認的非貨幣交易收益的差額。

（2）第15行“貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)視同銷售收入”：填報納稅人將貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，按照稅收規(guī)定應(yīng)視同銷售確認應(yīng)稅收入。

（3）第16行“其他視同銷售收入”：填報除上述項目外，按照稅收規(guī)定其他視同銷售確認應(yīng)稅收入。

6.第17行“營業(yè)外收入”：填報納稅人與生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項收入的金額。本行數(shù)據(jù)填入主表第11行。

（1）第18行“固定資產(chǎn)盤盈”：填報納稅人在資產(chǎn)清查中發(fā)生的固定資產(chǎn)盤盈。

（2）第19行“處置固定資產(chǎn)凈收益”：填報納稅人因處置固定資產(chǎn)而取得的凈收益。

（3）第20行“非貨幣性資產(chǎn)交易收益”：填報納稅人發(fā)生的非貨幣xj易按照國家統(tǒng)一會計制度確認為損益的金額。執(zhí)行企業(yè)會計準則的納稅人，發(fā)生具有商業(yè)實質(zhì)且換出資產(chǎn)為固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的非貨幣xj易，填報其換出資產(chǎn)公允價值和換出資產(chǎn)賬面價值的差額；執(zhí)行企業(yè)會計制度和小企業(yè)會計制度的納稅人，填報與收到補價相對應(yīng)的收益額。

（4）第21行“出售無形資產(chǎn)收益”：填報納稅人處置無形資產(chǎn)而取得凈收益的金額。

（5）第22行“罰款收入”：填報納稅人在日常經(jīng)營管理活動中取得的罰款收入。

（6）第23行“債務(wù)重組收益”：填報納稅人發(fā)生的債務(wù)重組行為確認的債務(wù)重組利得。

（7）第24行“政府補助收入”：填報納稅人從政府無償取得的貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)的金額，包括補貼收入。

（8）第25行“捐贈收入”：填報納稅人接受的來自其他企業(yè)、組織或者個人無償給予的貨幣性資產(chǎn)、非貨幣性資產(chǎn)捐贈，確認的收入。

（9）第26行“其他”：填報納稅人按照國家統(tǒng)一會計制度核算、上述項目未列舉的其他營業(yè)外收入。

四、表內(nèi)、表間關(guān)系

（一）表內(nèi)關(guān)系

1.第1行＝本表第2＋13行。

2.第2行＝本表第3＋8行。

3.第3行＝本表第4＋5＋6＋7行。

4.第8行＝本表第9＋10＋11＋12行。

5.第13行＝本表第14＋15＋16行。

6.第17行＝本表第18至26行合計。

（二）表間關(guān)系

1.第1行＝附表八第4行

2.第2行＝主表第1行

3.第13行＝附表三第2行第3列

4.第17行＝主表第11行

附表一（2）《金融企業(yè)收入明細表》填報說明

一、適用范圍

本表適用于執(zhí)行金融企業(yè)會計制度、企業(yè)會計準則的金融行業(yè)的居民納稅人，包括商業(yè)銀行、政策性銀行、保險公司、證券公司、信托投資公司、租賃公司、擔(dān)保公司、財務(wù)公司、典當(dāng)公司等金融企業(yè)。

二、填報依據(jù)和內(nèi)容

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、相關(guān)稅收政策，以及金融企業(yè)會計制度、企業(yè)會計準則的規(guī)定，填報“營業(yè)收入”、“營業(yè)外收入”，以及根據(jù)稅收規(guī)定確認的“視同銷售收入”。

三、有關(guān)項目填報說明

1.第1行“營業(yè)收入”：填報納稅人提供金融商品服務(wù)所取得的收入。

2.第2行“銀行業(yè)務(wù)收入”：填報納稅人從事銀行業(yè)務(wù)取得的收入。

3.第3行“銀行利息收入”：填報納稅人存dk業(yè)務(wù)等取得的各項利息收入，包括存放同業(yè)、存放中央銀行、發(fā)放dk及墊款、買入返售金融資產(chǎn)等利息收入。

4.第4行“存放同業(yè)”：填報納稅人存放于境內(nèi)、境外銀行和非銀行金融機構(gòu)款項取得的利息收入。

5.第5行“存放中央銀行”：填報納稅人存放于中國人民銀行的各種款項利息收入。

6.第6行“拆出資金”：填報納稅人拆借給境內(nèi)、境外其他金融機構(gòu)款項的利息收入。

7.第8行“買入返售金融資產(chǎn)”：填報納稅人按照返售協(xié)議約定先買入再按固定價格返售的票據(jù)、證券、dk等金融資產(chǎn)所融出資金的利息收入。

8.第9行“其他”：填報納稅人除本表第4行至第8行以外的其他利息收入，包括債券投資利息等收入。

9.第10行“銀行業(yè)手續(xù)費及傭金收入”：填報納稅人在提供相關(guān)金融業(yè)務(wù)服務(wù)時向客戶收取的收入，包括結(jié)算與清算手續(xù)費、代理業(yè)務(wù)手續(xù)費、信用承諾手續(xù)費及傭金、*********手續(xù)費、顧問和咨詢費、托管及其他受托業(yè)務(wù)傭金等。

10.第21行“保費收入”：填報納稅人從事保險業(yè)務(wù)確認的原保費收入和分保費收入。

11.第22行“分出保費”：填報納稅人發(fā)生分保業(yè)務(wù)支付的保費。

12.第23行“提取未到期責(zé)任準備金”：填報納稅人提取的非壽險原保險合同未到期責(zé)任準備金和再保險合同分保未到期責(zé)任準備金。

13.第25行“證券業(yè)務(wù)收入”：填報納稅人從事證券業(yè)務(wù)取得的各項收入。

14.第26行“手續(xù)費及傭金收入”：填報納稅人承銷、代理兌付等業(yè)務(wù)取得的手續(xù)費收入和各項手續(xù)費、傭金等，包括證券承銷業(yè)務(wù)、證券經(jīng)紀業(yè)務(wù)、客戶資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)、代理兌付證券、代理保管證券、證券委托管理資產(chǎn)手續(xù)費等收入。

15.第33行“利息凈收入”：填報納稅人從事證券業(yè)務(wù)取得的利息凈收入。

16.第34行“其他業(yè)務(wù)收入”：填報納稅人取得的投資收益、匯兌收益等。

17.第35行“其他金融業(yè)務(wù)收入”：填報納稅人核算的除上述金融業(yè)務(wù)外取得的收入的金額，包括業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。

18.第38行“視同銷售收入”：填報納稅人會計上不作為銷售核算、但按照稅收規(guī)定視同銷售確認的應(yīng)稅收入。

19.第39行“非貨幣性資產(chǎn)交換”：填報填報納稅人發(fā)生非貨幣xj易行為，會計核算未確認或未全部確認損益，按照稅收規(guī)定應(yīng)視同銷售確認應(yīng)稅收入。

20.第40行“貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)視同銷售收入”：填報納稅人將貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，按照稅收規(guī)定應(yīng)視同銷售確認應(yīng)稅收入。

21.第41行“其他視同銷售收入”：填報除上述項目外按照稅收規(guī)定其他視同銷售確認應(yīng)稅收入。

22.第42行“營業(yè)外收入”：填報納稅人與生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項收入。

第43行“固定資產(chǎn)盤盈”：填報納稅人在資產(chǎn)清查中發(fā)生的固定資產(chǎn)盤盈。

第44行“處置固定資產(chǎn)凈收益”：填報納稅人因處置固定資產(chǎn)取得的凈收益。

第45行“非貨幣性資產(chǎn)交易收益”：填報納稅人發(fā)生的非貨幣xj易按照國家統(tǒng)一會計制度確認為損益。執(zhí)行企業(yè)會計準則的納稅人，發(fā)生具有商業(yè)實質(zhì)且換出資產(chǎn)為固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的非貨幣xj易，填報其換出資產(chǎn)公允價值和換出資產(chǎn)賬面價值的差額；執(zhí)行金融企業(yè)會計制度的納稅人，填報與收到補價相對應(yīng)的收益額。

第46行“出售無形資產(chǎn)收益”：填報納稅人因處置無形資產(chǎn)取得凈收益。

第47行“罰款收入”：填報納稅人在日常經(jīng)營管理活動中取得的罰款收入。

第48行“其他”：填報納稅人按照國家統(tǒng)一會計制度核算、上述項目未列舉的其他營業(yè)外收入的金額。

四、表內(nèi)、表間關(guān)系

（一）表內(nèi)關(guān)系

1.第1行＝本表第2＋19＋25＋35行。

2.第2行＝本表第3＋10＋18行。

3.第3行＝本表第4至9行合計。

4.第10行＝本表第11至17行合計。

5.第19行＝本表第20＋24行。

6.第20行＝本表第21―22―23行。

7.第25行＝本表第26＋33＋34行。

8.第26行＝本表第27＋28＋29＋30＋31＋32行。

9.第35行＝本表第36＋37行。

10.第38行＝本表第39＋40＋41行。

11.第42行＝本表第43至48行合計。

（二）表間關(guān)系

1.第1行＝主表第1行。

2.第1＋38行＝附表八第4行。

3.第38行＝附表三第2行第3列。

4.第42行＝主表第11行。

附表一（3）《事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位收入明細表》

填報說明

一、適用范圍

本表適用于執(zhí)行事業(yè)單位會計制度、民間非營利組織會計制度的事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位、非營利性組織等居民納稅人填報。

二、填報依據(jù)和內(nèi)容

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、相關(guān)稅收政策，以及事業(yè)單位會計制度、民間非營利組織會計制度的規(guī)定，填報“收入總額”、“不征稅收入”等。

三、有關(guān)項目填報說明

1.第1行“收入總額”：填報納稅人取得的所有收入的金額（包括不征稅收入和免稅收入），按照會計核算口徑填報。

2.第2行“財政補助收入”：填報納稅人直接從財政部門取得的和通過主管部門從財政部門取得的各類事業(yè)經(jīng)費，包括正常經(jīng)費和專項資金。

3.第3行“上級補助收入”：填報納稅人通過主管部門從財政部門取得的非財政補助收入。

4.第4行“撥入專款”：填報納稅人從財政部門取得的和通過主管部門從財政部門取得的專項資金。

5.第5行“事業(yè)收入”：填報納稅人開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動取得的收入。

6.第6行“經(jīng)營收入”：填報納稅人開展除專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動以外取得的收入。

7.第7行“附屬單位繳款”：填報納稅人附屬獨立核算單位按有關(guān)規(guī)定上繳的收入。包括附屬事業(yè)單位上繳的收入和附屬的企業(yè)上繳的利潤等。

8.第8行“投資收益”：填報納稅人取得的債權(quán)性投資的利息收入、權(quán)益性投資的股息紅利收入和投資轉(zhuǎn)讓凈收入。

9.第9行“其他收入”：填報納稅人取得的除本表第2至8行項目以外的收入，包括盤盈收入、處置固定資產(chǎn)凈收益、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、非貨幣性資產(chǎn)交易收益、罰款凈收入、其他單位對本單位的補助以及其他零星雜項收入等。按照會計核算“營業(yè)外收入”口徑填報。

10.第10行“不征稅收入總額”：填報納稅人計入利潤總額但屬于稅收規(guī)定不征稅的財政撥款、依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金、以及國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。本行數(shù)據(jù)填入主表第16行和附表三第14行第4列。

11.第11行“財政撥款”：填報各級人民政府對納入預(yù)算管理的事業(yè)單位、社會團體等組織撥付的財政資金，但國務(wù)院和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。

12.第12行“行政事業(yè)性收費”：填報依照法律行政法規(guī)等有關(guān)規(guī)定，按照國務(wù)院規(guī)定程序批準，在實施社會公共管理，以及在向公民、法人或者其他組織提供特定公共服務(wù)過程中，向特定對象收取并納入財政管理的費用。

13.第13行“政府性基金”：填報納稅人依照法律、行政法規(guī)等有關(guān)規(guī)定，代政府收取的具有專項用途的財政資金。

14.第14行“其他”：填報納稅人取得的，由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項用途并經(jīng)國務(wù)院批準的財政性資金。

15.第15行“應(yīng)納稅收入總額”：金額等于本表第1－10行。

16.第16行“應(yīng)納稅收入總額占全部收入總額的比重”：數(shù)額等于本表第15÷1行。

四、表內(nèi)、表間關(guān)系

（一）表內(nèi)關(guān)系

1.第1行＝本表第2行至9行合計。

2.第10行＝本表第11至14行合計。

3.第15行＝本表第1－10行。

4.第16行＝本表第15÷1行。

（二）表間關(guān)系

1.第2＋3＋4＋5＋6＋7行＝主表第1行。

2.第8行＝主表第9行。

3. 第9行＝主表第11行。

4.第10行＝主表第16行＝附表三第14行第4列。

附表二（1）《成本費用明細表》填報說明

一、適用范圍

本表適用于執(zhí)行企業(yè)會計制度、小企業(yè)會計制度、企業(yè)會計準則，以及分行業(yè)會計制度的一般工商企業(yè)的居民納稅人填報。

二、填報依據(jù)和內(nèi)容

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、相關(guān)稅收政策，以及企業(yè)會計制度、小企業(yè)會計制度、企業(yè)會計準則，以及分行業(yè)會計制度的規(guī)定，填報 “主營業(yè)務(wù)成本”、“其他業(yè)務(wù)成本”和“營業(yè)外支出”，以及根據(jù)稅收規(guī)定確認的“視同銷售成本”。

三、有關(guān)項目填報說明

1.第1行“銷售（營業(yè)）成本合計”：填報納稅人根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度確認的主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本和按稅收規(guī)定視同銷售確認的成本。

2.第2行“主營業(yè)務(wù)成本”：根據(jù)不同行業(yè)的業(yè)務(wù)性質(zhì)分別填報納稅人按照國家統(tǒng)一會計制度核算的主營業(yè)務(wù)成本。

（1）第3行“銷售貨物成本”：填報從事工業(yè)制造、商品流通、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)以及其他商品銷售企業(yè)發(fā)生的主營業(yè)務(wù)成本。

（2）第4行“提供勞務(wù)成本”：填報從事提供旅游飲食服務(wù)、交通運輸、郵政通信、對外經(jīng)濟合作等勞務(wù)、開展其他服務(wù)的納稅人發(fā)生的主營業(yè)務(wù)成本。

（3）第5行“讓渡資產(chǎn)使用權(quán)成本”：填報讓渡無形資產(chǎn)使用權(quán)（如商標(biāo)權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)、版權(quán)、專營權(quán)等）發(fā)生的使用費成本以及以租賃業(yè)務(wù)為基本業(yè)務(wù)的出租固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)在主營業(yè)務(wù)收入中核算發(fā)生的租金成本。

（4）第6行“建造合同成本”：填報納稅人建造房屋、道路、橋梁、水壩等建筑物，以及船舶、飛機、大型機械設(shè)備等發(fā)生的主營業(yè)務(wù)成本。

3.第7行“其他業(yè)務(wù)成本”：根據(jù)不同行業(yè)的業(yè)務(wù)性質(zhì)分別填報納稅人按照國家統(tǒng)一會計制度核算的其他業(yè)務(wù)成本。

（1）第8行“材料銷售成本”：填報納稅人銷售材料、下腳料、廢料、廢舊物資等發(fā)生的支出。

（2）第9行“代購代銷費用”：填報納稅人從事代購代銷、受托代銷商品發(fā)生的支出。

（3）第10行“包裝物出租成本”：填報納稅人出租、出借包裝物發(fā)生的租金支出和逾期未退包裝物發(fā)生的支出。

（4）第11行“其他”：填報納稅人按照國家統(tǒng)一會計制度核算、上述項目未列舉的其他業(yè)務(wù)成本。

4.第12行“視同銷售成本”：填報納稅人會計上不作為銷售核算、但按照稅收規(guī)定視同銷售確認的應(yīng)稅成本。

本行數(shù)據(jù)填入附表三第21行第4列。

5.第16至24行“營業(yè)外支出”：填報納稅人與生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項支出。

本行數(shù)據(jù)填入主表第12行。

（1）第17行“固定資產(chǎn)盤虧”：填報納稅人在資產(chǎn)清查中發(fā)生的固定資產(chǎn)盤虧。

（2）第18行“處置固定資產(chǎn)凈損失”：填報納稅人因處置固定資產(chǎn)發(fā)生的凈損失。

（3）第19行“出售無形資產(chǎn)損失”：填報納稅人因處置無形資產(chǎn)而發(fā)生的凈損失。

（4）第20行“債務(wù)重組損失”：填報納稅人發(fā)生的債務(wù)重組行為按照國家統(tǒng)一會計制度確認的債務(wù)重組損失。

（5）第21行“罰款支出”：填報納稅人在日常經(jīng)營管理活動中發(fā)生的罰款支出。

（6）第22行“非常損失”：填報納稅人按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定在營業(yè)外支出中核算的各項非正常的財產(chǎn)損失。

（8）第23行“捐贈支出”：填報納稅人實際發(fā)生的貨幣性資產(chǎn)、非貨幣性資產(chǎn)捐贈支出。

（9）第24行“其他”：填報納稅人按照國家統(tǒng)一會計制度核算、上述項目未列舉的其他營業(yè)外支出。

6.第25至28行“期間費用”：填報納稅人按照國家統(tǒng)一會計制度核算的銷售（營業(yè)）費用、管理費用和財務(wù)費用的數(shù)額。

（1）第26行“銷售（營業(yè)）費用”：填報納稅人在銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過程中發(fā)生的各種費用。本行根據(jù)“銷售費用”科目的數(shù)額計算填報。本行數(shù)據(jù)填入主表第4行。

（2）第27行“管理費用”：填報納稅人為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生的管理費用。本行根據(jù)“管理費用”科目的數(shù)額計算填報。本行數(shù)據(jù)填入主表第5行。

（3）第28行“財務(wù)費用”：填報納稅人為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等發(fā)生的籌資費用。本行根據(jù)“財務(wù)費用”科目的數(shù)額計算填報。本行數(shù)據(jù)填入主表第6行。

四、表內(nèi)、表間關(guān)系

（一）表內(nèi)關(guān)系

1.第1行＝本表第2＋7＋12行。

2．第2行=本表第3行至6行合計

3.第7行＝本表第8行至11行合計。

4.第12行＝本表第13＋14＋15行。

5.第16行＝本表第17至24行合計。

6.第25行＝本表第26＋27＋28行。

（二）表間關(guān)系

1.第2＋7行＝主表第2行。

2.第12行＝附表三第21行第4列。

3.第16行＝主表第12行。

4.第26行＝主表第4行。

5.第27行＝主表第5行。

6.第28行＝主表第6行。

附表二（2）《金融企業(yè)成本費用明細表》填報說明

一、適用范圍

本表適用于執(zhí)行金融企業(yè)會計制度、企業(yè)會計準則的金融行業(yè)的居民納稅人，包括商業(yè)銀行、政策性銀行、保險公司、證券公司、信托投資公司、租賃公司、擔(dān)保公司、財務(wù)公司、典當(dāng)公司等金融企業(yè)。

二、填報依據(jù)和內(nèi)容

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、相關(guān)稅收政策，以及金融企業(yè)會計制度、企業(yè)會計準則的規(guī)定，填報“營業(yè)成本”、“營業(yè)外支出”，以及根據(jù)稅收規(guī)定確認的“視同銷售成本”。

三、有關(guān)項目填報說明

1.第1行“營業(yè)成本”：填報金融企業(yè)提供金融商品服務(wù)所發(fā)生的成本。

2.第2行“銀行利息成本”：填報納稅人從事銀行業(yè)務(wù)發(fā)生的支出。

3.第3行“銀行利息支出”：填報納稅人經(jīng)營存dk業(yè)務(wù)等發(fā)生的利息支出，包括同業(yè)存放、向中央銀行借款、拆入資金、吸收存款、賣出回購金融資產(chǎn)、發(fā)行債券和其他業(yè)務(wù)利息支出。

3.第11行“銀行手續(xù)費及傭金支出”：填報納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營業(yè)務(wù)活動相關(guān)的各項手續(xù)費、傭金等支出。

4.第17行“保險業(yè)務(wù)支出”：填報納稅人從事保險業(yè)務(wù)發(fā)生的賠付支出、提取保險責(zé)任準備金、手續(xù)費支出、分保費用、退保金、保戶紅利支出業(yè)務(wù)及管理費等支出總額，扣減攤回賠付支出、攤回保險責(zé)任準備金、攤回分保費用等項目后的支出。

5.第19行“退保金”：填報納稅人壽險原保險合同提前解除時按照約定應(yīng)當(dāng)退還投保人的保單現(xiàn)金價值。

6.第20行“賠付支出”：填報納稅人支付的原保險合同賠付款項和再保險賠付款項的支出。

7.第21行“攤回賠付支出”：填報納稅人向再保險接受人攤回的賠付成本。

8.第22行“提取保險責(zé)任準備金”：填報納稅人提取的原保險合同保險責(zé)任準備金，包括提取的未決賠款準備金、壽險責(zé)任準備金、長期健康險責(zé)任準備金。

9.第23行“攤回保險責(zé)任準備金”：填報納稅人從事再保險業(yè)務(wù)向再保險接受人攤回的保險責(zé)任準備金，包括未決賠款準備金、壽險責(zé)任準備金、長期健康險責(zé)任準備金。

10.第24行“保單紅利支出”：填報納稅人按原保險合同約定支付給投保人的紅利。

11.第25行“分保費用”：填報納稅人向再保險分出人支付的分保費用。

12.第26行“手續(xù)費及傭金支出”：填報納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營活動相關(guān)的手續(xù)費、傭金支出。

13.第28行“攤回分保費用”：填報納稅人向再保險接受人攤回的分保費用。

14.第31行“證券業(yè)務(wù)支出”：填報納稅人從事證券業(yè)務(wù)發(fā)生的證券手續(xù)費支出和證券其他業(yè)務(wù)支出。

15.第32行“證券手續(xù)費支出”：填報納稅人代理承銷、兌付和買賣證券等業(yè)務(wù)發(fā)生的各項手續(xù)費、風(fēng)險結(jié)算金、承銷業(yè)務(wù)直接相關(guān)的各項費用及傭金支出。

16.第38行“其他金融業(yè)務(wù)支出”：填報納稅人核算的除上述金融業(yè)務(wù)外與其他金融業(yè)務(wù)收入對應(yīng)的其他業(yè)務(wù)支出的金額，包括業(yè)務(wù)支出和其他業(yè)務(wù)支出。

17.第41行“視同銷售應(yīng)確認成本”：填報納稅人會計上不作為銷售核算、但按照稅收規(guī)定視同銷售確認的應(yīng)稅成本。

18.第45行“營業(yè)外支出”：填報納稅人發(fā)生的各項營業(yè)外支出的金額，包括非流動資產(chǎn)處置損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、捐贈支出、非常損失、盤虧損失等。

四、表內(nèi)、表間關(guān)系

（一）表內(nèi)關(guān)系

1.第1行＝本表第2＋17＋31＋38行。

2.第2行＝本表第3＋11＋15＋16行。

3.第3行＝本表第4至10行合計。

4.第11行＝本表第12＋13＋14行。

5.第17行＝本表第18＋30行。

6.第18行＝本表第19＋20―21＋22―23＋24＋25＋26＋27―28＋29行。

7.第31行＝本表第32＋36＋37行。

8.第32行＝本表第33＋34＋35行。

9.第38行＝本表第39＋40行。

10.第41行＝本表第42＋43＋44行。

11.第45行＝本表第46至50行合計。

（二）表間關(guān)系

1.第1行＝主表第2行；

2.第41行＝附表三第21行第4列；

3.第45行＝主表第12行。

附表二（3）《事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位支出明細表》填報說明

一、適用范圍：

本表適用于執(zhí)行事業(yè)單位會計制度、民間非營利組織會計制度的事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位、非營利性組織等居民納稅人填報。

二、填報依據(jù)和內(nèi)容

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、相關(guān)稅收政策，以及事業(yè)單位會計制度、民間非營利組織會計制度的規(guī)定，填報“支出總額”、“不準扣除的支出總額”等。

三、有關(guān)項目填報說明

1.第1行“支出總額”：納稅人發(fā)生的所有支出總額（含不征稅收入形成的支出），按照會計核算口徑填報。

2.第2行“撥出經(jīng)費”：填報納稅人撥出經(jīng)費支出。

3.第3行“上繳上級支出”：填報納稅人實行收入上繳辦法的事業(yè)單位按照規(guī)定的定額或者比例上繳上級單位的支出。

4.第4行“撥出?？睢保禾顖蠹{稅人按照規(guī)定或批準的項目撥出具有專項用途的資金。

5.第5行“?？钪С觥保顖髧邑斦?、主管部門或上級單位撥入的指定項目或用途并需要單獨報賬的專項資金的實際支出。

6.第6行“事業(yè)支出”：填報納稅人開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動發(fā)生的支出。包括工資、補助工資、職工福利費、社會保障費、助學(xué)金，公務(wù)費、業(yè)務(wù)費、設(shè)備購置費、修繕費和其他費用。

7.第7行“經(jīng)營支出”：填報納稅人在專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動之外開展非獨立核算經(jīng)營活動發(fā)生的支出。

8.第8行“對附屬單位補助”：填報納稅人用財政補助收入之外的收入對附屬單位補助發(fā)生的支出。

9.第9行“結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建”：填報納稅人達到基建額度的支出。

10.第10行“其他支出”：填報上述第2行至9行項目之外的其他支出的金額，包括非常損失、捐贈支出、賠償金、違約金等。按照會計核算“營業(yè)外收入”口徑填報。

12.第11行“不準扣除的支出總額”：填報納稅人按照稅收規(guī)定不允許稅前扣除的支出總額，包括納稅人的不征稅收入用于支出所形成的費用或者財產(chǎn)，不得扣除或者計算對應(yīng)的折舊、攤銷扣除。

13.第14行“準予扣除的支出總額”：金額等于第1－11行。

四、表內(nèi)、表間關(guān)系

（一）表內(nèi)關(guān)系

1.第1行＝本表第2行至10行合計。

2.第14行＝本表第1－11行。

（二）表間關(guān)系

1.第2至9行合計＝主表第2行。

2.第10行＝主表第12行。

附表三《納稅調(diào)整項目明細表》填報說明

一、適用范圍

本表適用于實行查賬征收企業(yè)所得稅的居民納稅人填報。

二、填報依據(jù)和內(nèi)容

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、相關(guān)稅收政策，以及國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，填報企業(yè)財務(wù)會計處理與稅收規(guī)定不一致、進行納稅調(diào)整項目的金額。

三、有關(guān)項目填報說明

本表納稅調(diào)整項目按照“收入類調(diào)整項目”、“扣除類調(diào)整項目”、“資產(chǎn)類調(diào)整調(diào)整項目”、“準備金調(diào)整項目”、“房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)售收入計算的預(yù)計利潤”、“特別納稅調(diào)整應(yīng)稅所得”、“其他”七大項分類匯總填報，并計算納稅調(diào)整項目的“調(diào)增金額”和“調(diào)減金額”的合計數(shù)。

數(shù)據(jù)欄分別設(shè)置“賬載金額”、“稅收金額”、“調(diào)增金額”、“調(diào)減金額”四個欄次。“賬載金額”是指納稅人按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定核算的項目金額?！岸愂战痤~”是指納稅人按照稅收規(guī)定計算的項目金額。

“收入類調(diào)整項目”：“稅收金額”扣減“賬載金額”后的余額為正，填報在“調(diào)增金額”，余額如為負數(shù)，將其{jd1}值填報在“調(diào)減金額”。其中第4行“3.不符合稅收規(guī)定的銷售折扣和折讓”，按“扣除類調(diào)整項目”處理。

“扣除類調(diào)整項目”、“資產(chǎn)類調(diào)整項目”：“賬載金額”扣減“稅收金額”后的余額為正，填報在“調(diào)增金額”，余額如為負數(shù)，將其{jd1}值填報在“調(diào)減金額”。

其他項目的“調(diào)增金額”、“調(diào)減金額”按上述原則計算填報。

本表打*號的欄次均不填報。

本表“注：1……”修改為：“1、標(biāo)有*或＃的行次，納稅人分別按照適用的國家統(tǒng)一會計制度填報”

（一）收入類調(diào)整項目

1.第1行“一、收入類調(diào)整項目”：填報收入類調(diào)整項目第2行至第19行的合計數(shù)。第1列“賬載金額”、第2列“稅收金額”不填報。

2.第2行“1.視同銷售收入”：填報納稅人會計上不作為銷售核算、稅收上應(yīng)確認為應(yīng)稅收入的金額。

（1）事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位直接填報第3列“調(diào)增金額”。

（2）金融企業(yè)第3列“調(diào)增金額”取自附表一（2）《金融企業(yè)收入明細表》第38行。

（3）一般工商企業(yè)第3列“調(diào)增金額”取自附表一（1）《收入明細表》第13行。

（4）第1列“賬載金額”、第2列“稅收金額”和第4列“調(diào)減金額”不填。

3.第3行“2.接受捐贈收入”：第2列“稅收金額”填報納稅人按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定，將接受捐贈直接計入資本公積核算、進行納稅調(diào)整的金額。第3列“調(diào)增金額”等于第2列“稅收金額”。第1列“賬載金額”和第4列“調(diào)減金額”不填。

4.第4行“3.不符合稅收規(guī)定的銷售折扣和折讓”：填報納稅人不符合稅收規(guī)定的銷售折扣和折讓應(yīng)進行納稅調(diào)整的金額。第1列“賬載金額”填報納稅人按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定，銷售貨物給購貨方的銷售折扣和折讓金額。第2列“稅收金額”填報納稅人按照稅收規(guī)定可以稅前扣除的銷售折扣和折讓的金額。第3列“調(diào)增金額”填報第1列與第2列的差額。第4列“調(diào)減金額”不填。

5.第5行“4.未按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認的收入”：填報納稅人會計上按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認收入，但按照稅收規(guī)定不按照權(quán)責(zé)發(fā)生制確認收入，進行納稅調(diào)整的金額。

第1列“賬載金額”填報納稅人按照國家統(tǒng)一會計制度確認的收入；第2列“稅收金額”填報納稅人按照稅收規(guī)定確認的應(yīng)納稅收入；第3列“調(diào)增金額”填報納稅人納稅調(diào)整的金額；第4列“調(diào)減金額”填報納稅人納稅調(diào)減的金額。

6.第6行“5.按權(quán)益法核算長期股權(quán)投資對初始投資成本調(diào)整確認收益”：填報納稅人采取權(quán)益法核算，初始投資成本小于取得投資時應(yīng)享有被投資單位可辯認凈資產(chǎn)公允價值份額的差額計入取得投資當(dāng)期的營業(yè)外收入。本行“調(diào)減金額”數(shù)據(jù)通過附表十一《長期股權(quán)投資所得（損失）明細表》第5列 “合計”填報。第1列“賬載金額”、第2列“稅收金額”和第3列“調(diào)增金額”不填。

7.第7行“6.按權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資持有期間的投資損益”：第3列“調(diào)增金額”填報納稅人應(yīng)分擔(dān)被投資單位發(fā)生的凈虧損、確認為投資損失的金額；第4列“調(diào)減金額”填報納稅人應(yīng)分享被投資單位發(fā)生的凈利潤、確認為投資收益的金額。本行根據(jù)附表十一《長期股權(quán)投資所得（損失）明細表》分析填列。

8.第8行“7.特殊重組”：填報納稅人按照稅收規(guī)定作為特殊重組處理，導(dǎo)致財務(wù)會計處理與稅收規(guī)定不一致進行納稅調(diào)整的金額。

第1列“賬載金額”填報納稅人按照國家統(tǒng)一會計制度確認的賬面金額；第2列“稅收金額”填報納稅人按照稅收規(guī)定確認的應(yīng)稅收入金額；第3列“調(diào)增金額”填報納稅人進行納稅調(diào)整增加的金額；第4列“調(diào)減金額”填報納稅人進行納稅調(diào)整減少的金額。

9.第9行“8.一般重組”：填報納稅人按照稅收規(guī)定作為一般重組處理，導(dǎo)致財務(wù)會計處理與稅收規(guī)定不一致進行納稅調(diào)整的金額。

第1列“賬載金額”填報納稅人按照國家統(tǒng)一會計制度確認的賬面金額；第2列“稅收金額”填報納稅人按照稅收規(guī)定確認的應(yīng)稅收入金額；第3列“調(diào)增金額”填報納稅人進行納稅調(diào)整增加的金額；第4列“調(diào)減金額”填報納稅人進行納稅調(diào)整減少的金額。

10.第10行“9.公允價值變動凈收益”：第3列“調(diào)增金額”或第4列“調(diào)減金額”通過附表七《以公允價值計量資產(chǎn)納稅調(diào)整表》第10行第5列數(shù)據(jù)填報。

附表七第5列“納稅調(diào)整額”第10行“合計”數(shù)為正數(shù)時，填入附表三第10行本行第3列“調(diào)增金額”；為負數(shù)時，將其{jd1}值填入本行第4列“調(diào)減金額”。

11.第11行“10.確認為遞延收益的政府補助”：填報納稅人取得的不屬于稅收規(guī)定的不征稅收入、免稅收入以外的其他政府補助，按照國家統(tǒng)一會計制度確認為遞延收益，稅收處理應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額應(yīng)進行納稅調(diào)整的數(shù)額。

第1列“賬載金額”填報納稅人按照國家統(tǒng)一會計制度確認的賬面金額；第2列“稅收金額”填報納稅人按照稅收規(guī)定確認的應(yīng)稅收入金額；第3列“調(diào)增金額”填報納稅人進行納稅調(diào)整增加的金額；第4列“調(diào)減金額”填報納稅人進行納稅調(diào)整減少的金額。

12.第12行“11.境外應(yīng)稅所得”：第3列“調(diào)增金額”填報納稅人并入利潤總額的成本費用或確認的境外投資損失。第4列“調(diào)減金額”填報納稅人并入利潤總額的境外收入、投資收益等。第1列“賬載金額”、第2列“稅收金額”不填。

13.第13行“12.不允許扣除的境外投資損失”：第3列“調(diào)增金額”填報納稅人境外投資除合并、撤消、依法清算外形成的損失。第1列“賬載金額”、第2列“稅收金額”和第4列“調(diào)減金額”不填。

14.第14行“13.不征稅收入”：第4列“調(diào)減金額”通過附表一（3）《事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位收入項目明細表》第12行“不征稅收入總額”填報。第1列“賬載金額”、第2列“稅收金額”和第3列“調(diào)增金額”不填。

15.第15行“14.免稅收入”：第4列“調(diào)減金額”通過附表五《稅收優(yōu)惠明細表》第1行“免稅收入”填報。第1列“賬載金額”、第2列“稅收金額”和第3列“調(diào)增金額”不填。

16.第16行“15.減計收入”：第4列“調(diào)減金額”通過取自附表五《稅收優(yōu)惠明細表》第6行“減計收入”填報。第1列“賬載金額”、第2列“稅收金額”和第3列“調(diào)增金額”不填。

17.第17行“16.減、免稅項目所得”：第4列“調(diào)減金額”通過取自附表五《稅收優(yōu)惠明細表》第14行“減免所得額合計” 填報。第1列“賬載金額”、第2列“稅收金額”和第3列“調(diào)增金額”不填。

18.第18行“17.抵扣應(yīng)納稅所得額”：第4列“調(diào)減金額”通過取自附表五《稅收優(yōu)惠明細表》第39行“創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣應(yīng)納稅所得額” 填報。第1列“賬載金額”、第2列“稅收金額”和第3列“調(diào)增金額”不填。

19.第19行“18.其他”：填報企業(yè)財務(wù)會計處理與稅收規(guī)定不一致、進行納稅調(diào)整的其他收入類項目金額。

（二）扣除類調(diào)整項目

1.第20行“二、扣除類調(diào)整項目”：填報扣除類調(diào)整項目第21行至第40行的合計數(shù)。第1列“賬載金額”、第2列“稅收金額”不填報。

2.第21行“1.視同銷售成本”：第2列“稅收金額”填報按照稅收規(guī)定視同銷售應(yīng)確認的成本。

（1）事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位直接填報第4列“調(diào)減金額”。

（2）金融企業(yè)第4列“調(diào)減金額”取自附表二（2）《金融企業(yè)成本費用明細表》第41行。

（3）一般工商企業(yè)第4列“調(diào)減金額”取自附表二（1）《成本費用明細表》第12行。

（4）第1列“賬載金額”、第2列“稅收金額”和第3列“調(diào)增金額”不填。

3.第22行“2.工資薪金支出”：第1列“賬載金額”填報納稅人按照國家統(tǒng)一會計制度計入成本費用的職工工資、獎金、津貼和補貼；第2列“稅收金額”填報納稅人按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的工資薪金。如本行第1列≥第2列，第1列減去第2列的差額填入本行第3列“調(diào)增金額”；如本行第1列＜第2列，第2列減去第1列的差額填入本行第4列“調(diào)增金額”。

4.第23行“3.職工福利費支出”：第1列“賬載金額”填報納稅人按照國家統(tǒng)一會計制度計入成本費用的職工福利費；第2列“稅收金額”填報納稅人按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的職工福利費，金額小于等于第22行“工資薪金支出”第2列“稅收金額”×14%；如本行第1列≥第2列，第1列減去第2列的差額填入本行第3列“調(diào)增金額”，如本行第1列＜第2列，如本行第1列＜第2列，第2列減去第1列的差額填入本行第4列“調(diào)增金額”。

5.第24行“4.職工教育經(jīng)費支出”：第1列“賬載金額”填報納稅人按照國家統(tǒng)一會計制度計入成本費用的教育經(jīng)費支出；第2列“稅收金額”填報納稅人按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的的職工教育經(jīng)費，金額小于等于第22行“工資薪金支出”第2列“稅收金額”×2.5%，或國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的金額；如本行第1列≥第2列，第1列減去第2列的差額填入本行第3列“調(diào)增金額”，如本行第1列＜第2列，如本行第1列＜第2列，第2列減去第1列的差額填入本行第4列“調(diào)增金額”。

6.第25行“5.工會經(jīng)費支出”：第1列“賬載金額”填報納稅人按照國家統(tǒng)一會計制度計入成本費用的工會經(jīng)費支出。第2列“稅收金額”填報納稅人按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的的工會經(jīng)費，金額等于第22行“工資薪金支出”第2列“稅收金額”×2%減去沒有工會專用憑據(jù)列支的工會經(jīng)費后的余額，如本行第1列≥第2列，第1列減去第2列的差額填入本行第3列“調(diào)增金額”，如本行第1列＜第2列，如本行第1列＜第2列，第2列減去第1列的差額填入本行第4列“調(diào)增金額”。

7.第26行“6.業(yè)務(wù)招待費支出”：第1列“賬載金額”填報納稅人按照國家統(tǒng)一會計制度計入成本費用的業(yè)務(wù)招待費支出；第2列“稅收金額”填報納稅人按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費支出的金額。比較“本行第1列×60%”與“附表一（1）《收入明細表》第1行×5‰”或“附表一（2）《金融企業(yè)收入明細表》第1＋38行合計×5‰”或“本行第1列×60%”兩數(shù)，孰小者填入本行第2列。如本行第1列≥第2列，本行第1列減去第2列的余額填入本行第3列“調(diào)增金額”，第4列“調(diào)減金額”不填。如本行第1列<第2列，第3列“調(diào)增金額”，第4列“調(diào)減金額”均不填。

8.第27行“7.廣告費與業(yè)務(wù)宣傳費支出”：第3列“調(diào)增金額”取自附表八《廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費跨年度納稅調(diào)整表》第7行“本年廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出納稅調(diào)整額”，第4列“調(diào)減金額”取自附表八《廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費跨年度納稅調(diào)整表》第10行“本年扣除的以前年度結(jié)轉(zhuǎn)額”。第1列“賬載金額”和第2列“稅收金額”不填。

9.第28行“8.捐贈支出”：第1列“賬載金額”填報納稅人按照國家統(tǒng)一會計制度實際發(fā)生的捐贈支出。第2列“稅收金額”填報納稅人按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的捐贈支出的金額。如本行第1列≥第2列，第1列減去第2列的差額填入本行第3列“調(diào)增金額”，第4列“調(diào)減金額”不填；如本行第1列＜第2列，第3列“調(diào)增金額”、第4列“調(diào)減金額”均不填。

10.第29行“9.利息支出”：第1列“賬載金額”填報納稅人按照國家統(tǒng)一會計制度實際發(fā)生的向非金融企業(yè)借款計入財務(wù)費用的利息支出的金額；第2列“稅收金額”填報納稅人按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的的利息支出的金額。如本行第1列≥第2列，第1列減去第2列的差額填入本行第3列“調(diào)增金額”，第4列“調(diào)減金額”不填；如本行第1列＜第2列，第3列“調(diào)增金額”、第4列“調(diào)減金額”均不填。

11.第30行“10.住房公積金”：第1列“賬載金額”填報納稅人按照國家統(tǒng)一會計制度實際發(fā)生的住房公積金的金額；第2列“稅收金額”填報納稅人按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的住房公積金的金額。如本行第1列≥第2列，第1列減去第2列的差額填入本行第3列“調(diào)增金額”，第4列“調(diào)減金額”不填；如本行第1列＜第2列，第3列“調(diào)增金額”、第4列“調(diào)減金額”均不填。

12.第31行“11.罰金、罰款和被沒收財物的損失”：第1列“賬載金額”填報納稅人按照國家統(tǒng)一會計制度實際發(fā)生的罰金、罰款和被罰沒財物損失的金額，不包括納稅人按照經(jīng)濟合同規(guī)定支付的違約金（包括銀行罰息）、罰款和訴訟費。第3列“調(diào)增金額”等于第1列；第2列“稅收金額”和第4列“調(diào)減金額”不填。

13.第32行“12.稅收滯納金”：第1列“賬載金額”填報納稅人按照國家統(tǒng)一會計制度實際發(fā)生的稅收滯納金的金額。第3列“調(diào)增金額”等于第1列；第2列“稅收金額”和第4列“調(diào)減金額”不填。

14.第33行“13.贊助支出”：第1列“賬載金額”填報納稅人按照國家統(tǒng)一會計制度實際發(fā)生且不符合稅收規(guī)定的公益性捐贈的贊助支出的金額。第3列“調(diào)增金額”等于第1列；第2列“稅收金額”和第4列“調(diào)減金額”不填。

廣告性的贊助支出按廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的規(guī)定處理，在第27行“廣告費與業(yè)務(wù)宣傳費支出”中填報。

15.第34行“14.各類基本社會保障性繳款”：第1列“賬載金額”填報納稅人按照國家統(tǒng)一會計制度實際發(fā)生的各類基本社會保障性繳款的金額，包括基本醫(yī)療保險費、基本養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費和生育保險費；第2列“稅收金額”填報納稅人按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的的各類基本社會保障性繳款的金額。本行第1列≥第2列，第1列減去第2列的差額填入本行第3列“調(diào)增金額”；如本行第1列＜第2列，第3列“調(diào)增金額”、第4列“調(diào)減金額”均不填。

16.第35行“15.補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險”：第1列“賬載金額”填報納稅人按照國家統(tǒng)一會計制度實際發(fā)生的補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險的金額；第2列“稅收金額”填報納稅人按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的的補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險的金額。如本行第1列≥第2列，第1列減去第2列的差額填入本行第3列“調(diào)增金額”，如本行第1列＜第2列，則第3列“調(diào)增金額”、第4列“調(diào)減金額”均不填。

17.第36行“16.與未實現(xiàn)融資收益相關(guān)在當(dāng)期確認的財務(wù)費用”：第1列“賬載金額”填報納稅人按照國家統(tǒng)一會計制度實際發(fā)生的、與未實現(xiàn)融資收益相關(guān)并在當(dāng)期確認的財務(wù)費用的金額。第2列“稅收金額”填報納稅人按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的相關(guān)金額。

18.第37行“17.與取得收入無關(guān)的支出”：第1列“賬載金額”填報納稅人按照國家統(tǒng)一會計制度實際發(fā)生的、與取得收入無關(guān)的支出的金額。第3列“調(diào)增金額”等于第1列；第2列“稅收金額”和第4列“調(diào)減金額”不填。

19.第38行“18.不征稅收入用于支出所形成的費用”：第1列“賬載金額”填報納稅人按照國家統(tǒng)一會計制度實際發(fā)生的、不征稅收入用于支出形成的費用的金額。第3列“調(diào)增金額”等于第1列；第2列“稅收金額”和第4列“調(diào)減金額”不填。

20.第39行“19.加計扣除”：第4列“調(diào)減金額”取自附表五《稅收優(yōu)惠明細表》第9行“加計扣除額合計”金額。第1列“賬載金額”、第2列“稅收金額”和第3列“調(diào)增金額”不填。

21.第40行“20.其他”：填報企業(yè)財務(wù)會計處理與稅收規(guī)定不一致、進行納稅調(diào)整的其他扣除類項目金額。

（三）資產(chǎn)類調(diào)整項目

１.第41行“三、資產(chǎn)類調(diào)整項目”：填報資產(chǎn)類調(diào)整項目第42行至第50行的合計數(shù)。第1列“賬載金額”、第2列“稅收金額”不填報。

2.第42行“1.財產(chǎn)損失”：第1列“賬載金額”填報納稅人按照國家統(tǒng)一會計制度確認的財產(chǎn)損失金額；第2列“稅收金額”填報納稅人按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的財產(chǎn)損失金額。如本行第1列≥第2列，第1列減去第2列的差額填入本行第3列“調(diào)增金額”；如本行第1列＜第2列，第1列減去第2列的差額的{jd1}值填入第4列“調(diào)減金額”。

3.第43行“2.固定資產(chǎn)折舊”：通過附表九《資產(chǎn)折舊、攤銷納稅調(diào)整明細表》填報。附表九《資產(chǎn)折舊、攤銷納稅調(diào)整明細表》第1行“固定資產(chǎn)”第7列“納稅調(diào)整額”的正數(shù)填入本行第3列“調(diào)增金額”；附表九《資產(chǎn)折舊、攤銷納稅調(diào)整明細表》第1行“固定資產(chǎn)”第7列“納稅調(diào)整額”負數(shù)的{jd1}值填入本行第4列“調(diào)減金額”。第1列“賬載金額”、第2列“稅收金額”不填。

4.第44行“3.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊”：通過附表九《資產(chǎn)折舊、攤銷納稅調(diào)整明細表》填報。附表九《資產(chǎn)折舊、攤銷納稅調(diào)整明細表》第7行“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”第7列“納稅調(diào)整額”的正數(shù)填入本行第3列“調(diào)增金額”；附表九《資產(chǎn)折舊、攤銷納稅調(diào)整明細表》第7行“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”第7列“納稅調(diào)整額”的負數(shù)的{jd1}值填入本行第4列“調(diào)減金額”。第1列“賬載金額”、第2列“稅收金額”不填。

5.第45行“4.長期待攤費用”：通過附表九《資產(chǎn)折舊、攤銷納稅調(diào)整明細表》填報。附表九《資產(chǎn)折舊、攤銷納稅調(diào)整明細表》第10行“長期待攤費用”第7列“納稅調(diào)整額”的正數(shù)填入本行第3列“調(diào)增金額”；附表九《資產(chǎn)折舊、攤銷納稅調(diào)整明細表》第10行“長期待攤費用”第7列“納稅調(diào)整額”的負數(shù)的{jd1}值填入本行第4列“調(diào)減金額”。第1列“賬載金額”、第2列“稅收金額”不填。

6.第46行“5.無形資產(chǎn)攤銷”：通過附表九《資產(chǎn)折舊、攤銷納稅調(diào)整明細表》填報。附表九《資產(chǎn)折舊、攤銷納稅調(diào)整明細表》第15行“無形資產(chǎn)”第7列“納稅調(diào)整額”的正數(shù)填入本行第3列“調(diào)增金額”；附表九《資產(chǎn)折舊、攤銷納稅調(diào)整明細表》第15行“無形資產(chǎn)”第7列“納稅調(diào)整額”的負數(shù)的{jd1}值填入本行第4列“調(diào)減金額”。第1列“賬載金額”、第2列“稅收金額”不填。

7.第47行“6.投資轉(zhuǎn)讓、處置所得”：第3列“調(diào)增金額”和第4列“調(diào)減金額”通過附表十一《股權(quán)投資所得（損失）明細表》分析填報。第1列“賬載金額”、第2列“稅收金額”不填。

8.第48行“7.油氣勘探投資”： 通過附表九《資產(chǎn)折舊、攤銷納稅調(diào)整明細表》填報。附表九《資產(chǎn)折舊、攤銷納稅調(diào)整明細表》第16行“油氣勘探投資”第7列“納稅調(diào)整額”的正數(shù)填入本行第3列；附表九《資產(chǎn)折舊、攤銷納稅調(diào)整明細表》第16行“油氣勘探投資”第7列“納稅調(diào)整額”負數(shù)的{jd1}值填入本行第4列“調(diào)減金額”。第1列“賬載金額”、第2列“稅收金額”不填。

9.第49行“油氣開發(fā)投資”：通過附表九《資產(chǎn)折舊、攤銷納稅調(diào)整明細表》填報。附表九《資產(chǎn)折舊、攤銷納稅調(diào)整明細表》第17行“油氣開發(fā)投資”第7列“納稅調(diào)整額”的正數(shù)填入本行第3列；附表九《資產(chǎn)折舊、攤銷納稅調(diào)整明細表》第17行“油氣開發(fā)投資”第7列“納稅調(diào)整額”負數(shù)的{jd1}值填入本表第4列“調(diào)減金額”。第1列“賬載金額”、第2列“稅收金額”不填。

10.第50行“7.其他”：填報企業(yè)財務(wù)會計處理與稅收規(guī)定不一致、進行納稅調(diào)整的其他資產(chǎn)類項目金額。

（四）準備金調(diào)整項目

第51行“四、準備金調(diào)整項目”：通過附表十《資產(chǎn)減值準備項目調(diào)整明細表》填報。附表十《資產(chǎn)減值準備項目調(diào)整明細表》第17行“合計”第5列“納稅調(diào)整額”的正數(shù)填入本行第3列“調(diào)增金額”；附表十《資產(chǎn)減值準備項目調(diào)整明細表》第17行“合計”第5列“納稅調(diào)整額”的負數(shù)的{jd1}值填入本行第4列“調(diào)減金額”。第1列“賬載金額”、第2列“稅收金額”不填。

（五）房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)售收入計算的預(yù)計利潤

第52行“五、房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)售收入計算的預(yù)計利潤”：第3列“調(diào)增金額”填報從事房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)的納稅人本期取得的預(yù)售收入，按照稅收規(guī)定的預(yù)計利潤率計算的預(yù)計利潤的金額；第4列“調(diào)減金額”填報從事房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)的納稅人本期將預(yù)售收入轉(zhuǎn)為銷售收入，轉(zhuǎn)回已按稅收規(guī)定征稅的預(yù)計利潤的數(shù)額。第1列“賬載金額”、第2列“稅收金額”不填。

（六）特別納稅調(diào)整應(yīng)稅所得

第53行“六、特別納稅調(diào)整應(yīng)稅所得”：第3列“調(diào)增金額”填報納稅人按特別納稅調(diào)整規(guī)定，自行調(diào)增的當(dāng)年應(yīng)納稅所得。第1列“賬載金額”、第2列“稅收金額”、第4列“調(diào)減金額”不填。

（七）其他

第54行“六、其他”：填報企業(yè)財務(wù)會計處理與稅收規(guī)定不一致、進行納稅調(diào)整的其他項目金額。第1列“帳載金額”、第2列“稅收金額”不填報。

第55行“合計”：“調(diào)增金額”等于本表第1、20、41、51、52、53、54行第3列合計；“調(diào)減金額”分別等于本表第1、20、41、51、52、53、54行第4列合計。

四、表內(nèi)及表間關(guān)系

（一）表內(nèi)關(guān)系

1.第1行＝本表第2＋3＋...＋19行。

2.第20行＝本表第21＋22＋...＋40行。

3.第41行＝本表第42＋43＋...＋50行。

（二）表間關(guān)系

1.一般工商企業(yè)：第2行第3列＝附表一（1）第13行。

金融企業(yè)：第2行第3列＝附表一（2）第38行。

2.第6行第4列＝附表十一第5列“合計”行的{jd1}值。

3.當(dāng)附表七第10行第5列為正數(shù)時：第10行第3列＝附表七第10行第5列；附表七第10行第5列為負數(shù)時：第10行第4列＝附表七第10行第5列負數(shù)的{jd1}值。

4.第14行第4列＝附表一（3）第10行。

5.第15行第4列＝附表五第1行。

6.第16行第4列＝附表五第6行。

7.第17行第4列＝附表五第14行。

8.第18行第4列＝附表五第39行。

9.一般工商企業(yè)：第21行第4列＝附表二（1）第12行。

金融企業(yè)：第21行第4列＝附表二（2）第41行。

10.第27行第3列＝附表八第7行。27行第4列＝附表八第10行。

11.第39行第4列＝附表五第9行。

12.附表九第1行第7列為正數(shù)時：第43行第3列＝附表九第1行第7列；附表九第1行第7列為負數(shù)時：第43行第4列＝附表九第1行第7列負數(shù)的{jd1}值。

13.附表九第7行第7列為正數(shù)時：第44行第3列＝附表九第7行第7列；附表九第7行第7列為負數(shù)時：第44行第4列＝附表九第7行第7列負數(shù)的{jd1}值。

14.附表九第10行第7列為正數(shù)時：第45行第3列＝附表九第10行第7列；附表九第10行第7列為負數(shù)時：第45行第4列＝附表九第10行第7列負數(shù)的{jd1}值。

15.附表九第15行第7列為正數(shù)時：第46行第3列＝附表九第15行第7列；附表九第15行第7列為負數(shù)時：第46行第4列＝附表九第15行第7列負數(shù)的{jd1}值。

16. 附表九第16行第7列為正數(shù)時：第48行第3列＝附表九第16行第7列；附表九第16行第7列為負數(shù)時：第48行第4列＝附表九第16行第7列負數(shù)的{jd1}值。

17. 附表九第17行第7列為正數(shù)時：第49行第3列＝附表九第17行第7列；附表九第17行第7列為負數(shù)時：第49行第4列＝附表九第17行第7列負數(shù)的{jd1}值。

18.附表十第17行第5列合計數(shù)為正數(shù)時：第51行第3列＝附表十第17行第5列；附表十第17行第5列合計數(shù)為負數(shù)時：第51行第4列＝附表十第17行第5列的{jd1}值。

19.第55行第3列＝主表第14行。

20.第55行第4列＝主表第15行。

附表四《企業(yè)所得稅彌補虧損明細表》填報說明

一、適用范圍

本表適用于實行查賬征收企業(yè)所得稅的居民納稅人填報。

二、填報依據(jù)及內(nèi)容

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、相關(guān)稅收政策規(guī)定，填報本納稅年度及本納稅年度前5年度發(fā)生的稅前尚未彌補的虧損額。

三、有關(guān)項目填報說明

1.第1列“年度”：填報公歷年度。第1至5行依次從6行往前倒推5年，第6行為申報年度。

2.第2列“盈利額或虧損額”：填報主表的第23行“納稅調(diào)整后所得”的金額（虧損額以“－”表示）。

3.第3列“合并分立企業(yè)轉(zhuǎn)入可彌補虧損額”：填報按照稅收規(guī)定企業(yè)合并、分立允許稅前扣除的虧損額，以及按稅收規(guī)定匯總納稅后分支機構(gòu)在2008年以前按獨立納稅人計算繳納企業(yè)所得稅尚未彌補完的虧損額。（以“－”表示）。

4.第4列“當(dāng)年可彌補的所得額”：金額等于第2＋3列合計。

5.第9列“以前年度虧損彌補額”：金額等于第5＋6＋7＋8列合計。（第4列為正數(shù)的不填）。

6.第10列第1至5行“本年度實際彌補的以前年度虧損額”：填報主表第24行金額，用于依次彌補前5年度的尚未彌補的虧損額。

7.第6行第10列“本年度實際彌補的以前年度虧損額”：金額等于第1至5行第10列的合計數(shù)（6行10列的合計數(shù)≤6行4列的合計數(shù)）。

8.第11列第2至6行“可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補的虧損額”：填報前5年度的虧損額被本年主表中第24行數(shù)據(jù)依次彌補后，各年度仍未彌補完的虧損額,以及本年度尚未彌補的虧損額。11列＝4列的{jd1}值－9列－10列（第四列大于零的行次不填報）。

9.第7行第11列“可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補的虧損額合計”：填報第2至6行第11列的合計數(shù)。

四、表間關(guān)系

第6行第10列＝主表第24行。

附表五《稅收優(yōu)惠明細表》填報說明

一、適用范圍

本表適用于實行查帳征收企業(yè)所得稅的居民納稅人填報。

二、填報依據(jù)和內(nèi)容

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、相關(guān)稅收政策規(guī)定，填報納稅人本納稅年度發(fā)生的免稅收入、減計收入、加計扣除、減免所得、減免稅、抵扣的應(yīng)納稅所得額和抵免稅額。

三、有關(guān)項目填報說明

（一）免稅收入

1.第2行“國債利息收入”：填報納稅人持有國務(wù)院財政部門發(fā)行的國債取得的利息收入。

2.第3行“符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益”：填報居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)所取得的投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。

3.第4行“符合條件的非營利組織的收入”：填報符合條件的非營利組織的收入，不包括除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外的從事營利性活動所取得的收入。

4.第5行“其他”：填報國務(wù)院根據(jù)稅法授權(quán)制定的其他免稅收入。

（二）減計收入

1.第7行“企業(yè)綜合利用資源,生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入”：填報納稅人以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》內(nèi)的資源作為主要原材料，生產(chǎn)非國家限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準的產(chǎn)品所取得的收入減計10％部分的數(shù)額。

2.第8行“其他”：填報國務(wù)院根據(jù)稅法授權(quán)制定的其他減計收入的數(shù)額。

（三）加計扣除額合計

1.第10行“開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用”：填報納稅人為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，按研究開發(fā)費用的50%加計扣除的金額。

2.第11行“安置殘疾人員所支付的工資”：填報納稅人按照有關(guān)規(guī)定條件安置殘疾人員，支付給殘疾職工工資的{bfb}加計扣除額。

3.第12行“國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員支付的工資”：填報國務(wù)院根據(jù)稅法授權(quán)制定的其他就業(yè)人員支付工資的加計扣除額。

4.第13行“其他”：填報國務(wù)院根據(jù)稅法授權(quán)制定的其他加計扣除額。

（四）減免所得額合計

1.第16行“蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植”：填報納稅人種植蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的免征的所得額。

2.第17行“農(nóng)作物新品種的選育”：填報納稅人從事農(nóng)作物新品種的選育免征的所得額。

3.第18行“中藥材的種植”：填報納稅人從事中藥材的種植免征的所得額。

4.第19行“林木的培育和種植”：填報納稅人從事林木的培育和種植免征的所得額。

5.第20行“牲畜、家禽的飼養(yǎng)”：填報納稅人從事牲畜、家禽的飼養(yǎng)免征的所得額。

6.第21行“林產(chǎn)品的采集”：填報納稅人從事采集林產(chǎn)品免征的所得額。

7.第22行“灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項目”：填報納稅人從事灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)免征的所得額。

8.第23行“遠洋捕撈”：填報納稅人從事遠洋捕撈免征的所得額。

9.第24行“其他”：填報國務(wù)院根據(jù)稅法授權(quán)制定的其他免稅所得額。

10.第26行“花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植”：填報納稅人從事花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物種植取得的所得減半征收的部分。

11.第27行“海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖”：填報納稅人從事海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖取得的所得減半征收的部分。

12.第28行“其他”：填報國務(wù)院根據(jù)稅法授權(quán)制定的其他減稅所得額。

13.第29行“從事ggcd扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營的所得”：填報納稅人從事《公共基礎(chǔ)設(shè)施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的港口碼頭、機場、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等項目的投資經(jīng)營的所得額。不包括企業(yè)承包經(jīng)營、承包建設(shè)和內(nèi)部自建自用該項目的所得。

14.第30行“從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得”：填報納稅人從事公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發(fā)利用、節(jié)能減排技術(shù)改造、海水淡化等項目減征、免征的所得額。

15.第31行“符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得”：填報居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征、減征的部分（技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅）。

16.第32行“其他”：填報國務(wù)院根據(jù)稅法授權(quán)制定的其他減免所得。

（五）減免稅合計

1.第34行“符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)”：填報納稅人從事國家非限制和禁止行業(yè)并符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)享受優(yōu)惠稅率減征的企業(yè)所得稅稅額。

2.第35行“國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)”：填報納稅人從事國家需要重點扶持擁有核心自主知識產(chǎn)權(quán)等條件的高新技術(shù)企業(yè)享受減征企業(yè)所得稅稅額。

3.第36行“民族自治地方的企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分”：填報納稅人經(jīng)民族自治地方所在省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準，減征或者免征民族自治地方的企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的企業(yè)所得稅稅額。

4.第37行“過渡期稅收優(yōu)惠”：填報納稅人符合國務(wù)院規(guī)定以及經(jīng)國務(wù)院批準給予過渡期稅收優(yōu)惠政策。

5.第38行“其他”：填報國務(wù)院根據(jù)稅法授權(quán)制定的其他減免稅額。

（六）第39行“創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣的應(yīng)納稅所得額”：填報創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

（七）抵免所得稅額合計

1.第41－43行，填報納稅人購置并實際使用《環(huán)境保護專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，允許從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免的投資額10%的部分。當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。

2.第44行“其他”：填報國務(wù)院根據(jù)稅法授權(quán)制定的其他抵免所得稅額部分。

（八）減免稅附列資料

1.第45行“企業(yè)從業(yè)人數(shù)”：填報納稅人全年平均從業(yè)人員，按照納稅人年初和年末的從業(yè)人員平均計算，用于判斷是否為稅收規(guī)定的小型微利企業(yè)。

2.第46行“資產(chǎn)總額”：填報納稅人全年資產(chǎn)總額平均數(shù)，按照納稅人年初和年末的資產(chǎn)總額平均計算，用于判斷是否為稅收規(guī)定的小型微利企業(yè)。

3.第47行“所屬行業(yè)（工業(yè)企業(yè)其他企業(yè)）”項目，填報納稅人所屬的行業(yè)，用于判斷是否為稅收規(guī)定的小型微利企業(yè)。

四、表內(nèi)及表間關(guān)系

（一）表內(nèi)關(guān)系

1.第1行＝本表第2＋3＋4＋5行。

2.第6行＝本表第7＋8行。

3.第9行＝本表第10＋11＋12＋13行。

4.第14行＝本表第15＋25＋29＋30＋31＋32行。

5.第15行＝本表第16至24行合計。

6.第25行＝本表第26＋27＋28行。

7.第33行＝本表第34＋35＋36＋37＋38行。

8.第40行＝本表第41＋42＋43＋44行。

（二）表間關(guān)系

1.第1行＝附表三第15行第4列＝主表第17行；

2.第6行＝附表三第16行第4列＝主表第18行；

3.第9行＝附表三第39行第4列＝主表第20行；

4.第14行＝附表三第17行第4列＝主表第19行；

5.第39行＝附表三第18行第4列；

6.第33行＝主表第28行；

7.第40行＝主表第29行。

附表六《境外所得稅抵免計算明細表》填報說明

一、適用范圍

本表適用于實行查賬征收企業(yè)所得稅的居民納稅人填報。

二、填報依據(jù)和內(nèi)容

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、相關(guān)稅收政策的規(guī)定，填報納稅人本納稅年度來源于不同國家或地區(qū)的境外所得，按照稅收規(guī)定應(yīng)繳納和應(yīng)抵免的企業(yè)所得稅額。

三、各項目填報說明

1.第1列“國家或地區(qū)”：填報境外所得來源的國家或地區(qū)的名稱。來源于同一國家或地區(qū)的境外所得可合并到一行填報。

2.第2列“境外所得”：填報來自境外的稅后境外所得的金額。

3.第3列“境外所得換算含稅所得”：填報第2列境外所得換算成包含在境外繳納企業(yè)所得稅以及按照我國稅收規(guī)定計算的所得。

4.第4列“彌補以前年度虧損”：填報境外所得按稅收規(guī)定彌補以前年度境外虧損額。

5.第5列“免稅所得”：填報按照稅收規(guī)定予以免稅的境外所得。

6.第6列“彌補虧損前境外應(yīng)稅所得額”：填報境外所得彌補境內(nèi)虧損前的應(yīng)稅所得額。第6列＝3列－4列－5列

7.第7列“可彌補境內(nèi)虧損”：填報境外所得按稅收規(guī)定彌補境內(nèi)虧損額。

8.第8列“境外應(yīng)納稅所得額”：填報彌補虧損前境外應(yīng)納稅所得額扣除可彌補境內(nèi)虧損后的金額。

9.第9列“稅率”：填報納稅人境內(nèi)稅法規(guī)定的稅率25%。

10.第10列“境外所得應(yīng)納稅額”：填報境外應(yīng)納稅所得額與境內(nèi)稅法規(guī)定稅率的乘積的金額。

11.第11列“境外所得可抵免稅額”：填報納稅人已在境外繳納的所得稅稅款的金額。

12．第12列“境外所得稅款抵免限額”：抵免限額＝中國境內(nèi)、境外所得依照企業(yè)所得稅法和條例的規(guī)定計算的應(yīng)納稅總額×來源于某國（地區(qū)）的應(yīng)納稅所得額÷中國境內(nèi)、境外應(yīng)納稅所得總額。

13．第13列“本年可抵免的境外所得稅款”：填報本年來源于境外的所得已繳納所得稅，在本年度允許抵免的金額。

14．第14列“未超過境外所得稅款抵免限額的余額”：填報本年度在抵免限額內(nèi)抵免完境外所得稅后，可用于抵免以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的待抵免的所得稅額。

15．第15列“本年可抵免以前年度稅額”：填報本年可抵免以前年度未抵免、結(jié)轉(zhuǎn)到本年度抵免的境外所得稅額。

16．第16列“前五年境外所得已繳稅款未抵免余額”：填報可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度抵免的境外所得稅未抵免余額。

17．第17列“定率抵免”。本列適用于實行定率抵免境外所得稅款的納稅人，填報此列的納稅人不填報第11至16列。

四、表內(nèi)及表間關(guān)系

（一）表內(nèi)關(guān)系

1.第6列＝本表第3－4－5列。

2.第8列＝本表第6—7列。

3.第10列＝本表第8×9列。

4.第14列＝本表第12—13列。

5.第13列“本年可抵免的境外所得稅款”。第12列某行≤同一行次的第11列，第13列＝第12列；當(dāng)?shù)?span>12列某行≥同一行次的第11列，第13列＝第11列。

7.第14列“未超過境外所得稅款抵免限額的余額”各行＝同一行的第12—13列，當(dāng)計算出的值≤0時，本列該行為0；當(dāng)計算出的值≥0時，第14列＝第15列。

8.第15列“本年可抵免以前年度所得稅額”各行≤同一行次的第14列；第13列合計行＋第15列合計行＝主表第32行。

（二）表間關(guān)系

3.第10列合計數(shù)＝主表第31行。

4.第13列合計行＋第15列合計行＝主表第32行。

5.第17列合計行＝主表第32行。

附表七《以公允價值計量資產(chǎn)納稅調(diào)整表》填報說明

一、適用范圍

本表適用于實行查賬征收企業(yè)所得稅的居民納稅人填報。

二、填報依據(jù)和內(nèi)容

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、相關(guān)稅收政策，以及企業(yè)會計準則的規(guī)定，填報納稅人以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)、金融負債、投資性房地產(chǎn)的期初、期末的公允價值、計稅基礎(chǔ)以及納稅調(diào)整額。

三、各項目填報說明

1.第1列、第3列“賬載金額（公允價值）”：填報納稅人根據(jù)會計準則規(guī)定以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)、金融負債以及投資性房地產(chǎn)的期初、期末賬面金額。

2.第2列、第4列“計稅基礎(chǔ)”：填報納稅人以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)、金融負債以及投資性房地產(chǎn)按照稅收規(guī)定確定的計稅基礎(chǔ)的金額。

3. 對第6行第5列交易性金融負債的“納稅調(diào)整額”＝本表（第2列－第4列）－（第1列－第3列）。其他行次第5列“納稅調(diào)整額”＝本表（第4列－第2列）－（第3列－第1列）。

四、表間關(guān)系

第10行第5列為正數(shù)時：第10行第5列＝附表三第10行第3列；第10行第5列為負數(shù)時：第10行第5列負數(shù)的{jd1}值＝附表三第10行第4列。

附表八《廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費跨年度納稅調(diào)整表》填報說明

一、適用范圍

本表適用于實行查賬征收企業(yè)所得稅的居民納稅人填報。

二、填報依據(jù)和內(nèi)容

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、相關(guān)稅收政策，以及國家統(tǒng)一企業(yè)會計制度的規(guī)定，填報納稅人本年發(fā)生的全部廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出的有關(guān)情況、按稅收規(guī)定可扣除額、本年結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除額及以前年度累計結(jié)轉(zhuǎn)扣除額等。

三、有關(guān)項目填報說明

1.第1行“本年度廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出”：填報納稅人本期實際發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費用的金額。

2.第2行“不允許扣除的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出”：填報稅收規(guī)定不允許扣除的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出的金額。

3.第3行“本年度符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出”：本行等于本表第1行－2行。

4.第4行“本年計算廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費扣除限額的銷售（營業(yè)）收入”：一般工商企業(yè)：填報附表一（1）第1行的“銷售（營業(yè)）收入合計”數(shù)額；金融企業(yè)：填報附表一（2）第1行“營業(yè)收入”＋第38行“按稅法規(guī)定視同銷售的收入”；事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位：填報主表第1行“營業(yè)收入”。

5.第5行“稅收規(guī)定的扣除率”：填報按照稅收規(guī)定納稅人適用的扣除率。

6.第6行“本年廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費扣除限額”：金額等于本表第4×5行。

7.第7行“本年廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出納稅調(diào)整額”：當(dāng)?shù)?span>3行≤第6行,本行＝本表第2行；當(dāng)?shù)?span>3行＞第6行,本行＝本表第1－6行。

8.第8行“本年結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除額”：當(dāng)?shù)?span>3行＞第6行,本行=本表第3-6行；當(dāng)?shù)?span>3行≤第6行,本行填0。

9.第9行“加：以前年度累計結(jié)轉(zhuǎn)扣除額”：填報以前年度允許稅前扣除但超過扣除限額未扣除、結(jié)轉(zhuǎn)扣除的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的金額。

10.第10行“減：本年扣除的以前年度結(jié)轉(zhuǎn)額”：當(dāng)?shù)?span>3行≥第6行, 本行填0；當(dāng)?shù)?span>3行＜第6行,第3－6行差額如果小于或者等于第9行“以前年度累計結(jié)轉(zhuǎn)扣除額”，直接將差額填入本行；其差額如果大于第9行“以前年度累計結(jié)轉(zhuǎn)扣除額”，本行＝第9行。

11.第11行“累計結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除額”：本行＝本表第8＋9－10行。

四、表間關(guān)系

第7行＝附表三第27行第3列。

第10行＝附表三第27行第4列。

附表九《資產(chǎn)折舊、攤銷納稅調(diào)整表》填報說明

一、適用范圍

本表適用于實行查賬征收企業(yè)所得稅的居民納稅人填報。

二、填報依據(jù)和內(nèi)容

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、相關(guān)稅收政策，以及國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，填報固定資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、長期待攤費用、無形資產(chǎn)、油氣勘探投資、油氣開發(fā)投資會計處理與稅收處理的折舊、攤銷，以及納稅調(diào)整額。

三、各項目填報說明

1.第1列“賬載金額”：填報納稅人按照國家統(tǒng)一會計制度計算提取折舊、攤銷的資產(chǎn)原值（或歷史成本）的金額。

2.第2列“計稅基礎(chǔ)”，填報納稅人按照稅收規(guī)定計算稅前扣除折舊、攤銷的金額。

3.第3列：填報納稅人按照國家統(tǒng)一會計制計算提取折舊、攤銷額的年限。

4.第4列：填報納稅人按照稅收規(guī)定計算稅前扣除折舊、攤銷額的年限。

5.第5列：填報納稅人按照國家統(tǒng)一會計制度計算本納稅年度的折舊、攤銷額。

6.第6列：填報納稅人按照稅收規(guī)定計算稅前扣除的折舊、攤銷額。

7.第7列：金額＝第5－6列。如本列為正數(shù)，進行納稅調(diào)增；如本列為負數(shù)，進行納稅調(diào)減。

四、表間關(guān)系

1.第1行第7列＞0時：第1行第7列＝附表三第43行第3列；第1行第7列＜0時：第1行第7列負數(shù)的{jd1}值＝附表三第43行第4列。

2.第7行第7列＞0時：第7行第7列＝附表三第44行第3列；第7行第7列＜0時：第7行第7列負數(shù)的{jd1}值＝附表三第44行第4列。

3.第10行第7列＞0時：第10行第7列＝附表三第45行第3列；第10行第7列＜0時：第10行第7列負數(shù)的{jd1}值＝附表三第45行第4列。

4.第15行第7列＞0時：第15行第7列＝附表三第46行第3列；第15行第7列為＜0時：第15行第7列負數(shù)的{jd1}值＝附表三第46行第4列。

5.第16行第7列＞0時：第16行第7列＝附表三第48行第3列；第16行第7列＜0時：第16行第7列負數(shù)的{jd1}值＝附表三第48行第4列。

6.第17行第7列＞0時：第17行第7列＝附表三第49行第3列；第17行第7列＜0時：第17行第7列負數(shù)的{jd1}值＝附表三第49行第4列。

附表十《資產(chǎn)減值準備項目調(diào)整明細表》填報說明

一、適用范圍

本表適用于實行查賬征收企業(yè)所得稅的居民納稅人填報。

二、填報依據(jù)和內(nèi)容

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、相關(guān)稅收政策，以及國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，填報各項資產(chǎn)減值準備、風(fēng)險準備等準備金支出、以及會計處理與稅收處理差異的納稅調(diào)整額。

三、各項目填報說明

本表“注：……”修改為：“1、標(biāo)有*或＃的行次，納稅人分別按照適用的國家統(tǒng)一會計制度填報”

1.第1列“期初余額”：填報納稅人按照國家統(tǒng)一會計制度核算的各項準備金期初數(shù)金額。

2.第2列“本期轉(zhuǎn)回額”：填報納稅人按照國家統(tǒng)一會計制度核算價值恢復(fù)、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等原因轉(zhuǎn)回的準備金本期轉(zhuǎn)回金額。

3.第3列“本期計提額”：填報納稅人按照國家統(tǒng)一會計制度核算資產(chǎn)減值的準備金本期計提數(shù)的金額。

4.第4列“期末余額”：填報納稅人按照國家統(tǒng)一會計制度核算的各項準備金期末數(shù)的金額。

5.第5列“納稅調(diào)整額”：金額等于本表第3列－第2列。當(dāng)?shù)?span>5列＞0時，進行納稅調(diào)增；第5列＜0時，進行納稅調(diào)減。

四、表間關(guān)系

第17行第5列＞0時，第17行第5列＝附表三第51行第3列；第17行第5列＜0時，第17行第5列＝附表三第51行第4列。

附表十一《長期股權(quán)投資所得（損失）明細表》填報說明

一、適用范圍

本表適用于實行查賬征收企業(yè)所得稅的居民納稅人填報。

二、填報依據(jù)和內(nèi)容

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、相關(guān)稅收政策，以及國家統(tǒng)一企業(yè)會計制度的規(guī)定，填報會計核算的長期股權(quán)投資成本、投資收益及其稅收處理，以及會計處理與稅收處理差異的納稅調(diào)整額。

三、有關(guān)項目填報說明

1.第2列“期初投資額”：填報對被投資企業(yè)的投資的期初余額。

2.第3列“本年度增（減）投資額”：填報本納稅年度內(nèi)對同一企業(yè)股權(quán)投資增減變化金額。

3.第4列“初始投資成本”：填報納稅人取得長期股權(quán)投資的所有支出的金額，包括支付的貨幣性資產(chǎn)、非貨幣性資產(chǎn)的公允價值及支付的相關(guān)稅費。

4.第5列“權(quán)益法核算對初始投資成本調(diào)整產(chǎn)生的收益”：填報納稅人采取權(quán)益法核算，初始投資成本小于取得投資時應(yīng)享有被投資單位可辯認凈資產(chǎn)公允價值份額的差額計入取得投資當(dāng)期的營業(yè)外收入的金額。

5.第6列“會計核算投資收益”：填報納稅人按照國家統(tǒng)一會計制度核算的投資收益的金額。本行根據(jù)“投資收益”科目的數(shù)額計算填報。

6.第7列“會計投資損益”：填報納稅人按照國家統(tǒng)一會計制度核算的扣除投資轉(zhuǎn)讓損益后的金額。

7.第8、9列“稅收確認的股息紅利”：填報納稅人在納稅本年度取得按照稅收規(guī)定確認的股息紅利的金額。對于符合稅收免稅規(guī)定條件的股息紅利，填入第8列“免稅收入”，不符合的填入第9列“全額征稅收入”。

8.第11列“投資轉(zhuǎn)讓凈收入”：填報納稅人因收回、轉(zhuǎn)讓或清算處置股權(quán)投資時，轉(zhuǎn)讓收入扣除相關(guān)稅費后的金額。

9.第12列“投資轉(zhuǎn)讓的會計成本”：填報納稅人因收回、轉(zhuǎn)讓或清算處置股權(quán)投資時，按照國家統(tǒng)一會計制度核算核算的投資轉(zhuǎn)讓成本的金額。

10.第13列“投資轉(zhuǎn)讓的稅收成本”：填報納稅人因收回、轉(zhuǎn)讓或清算處置股權(quán)投資時，按稅收規(guī)定計算的投資轉(zhuǎn)讓成本的金額。

11.第14列“會計上確認的轉(zhuǎn)讓所得或損失”：填報納稅人按照國家統(tǒng)一會計制度核算的長期股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得或損失的金額。

12.第15列“按稅收計算的投資轉(zhuǎn)讓所得或損失”：填報納稅人因收回、轉(zhuǎn)讓或清算處置股權(quán)投資時，按稅收規(guī)定計算的投資轉(zhuǎn)讓所得或損失。

四、“投資損失補充資料”填報說明

本部分主要反映投資轉(zhuǎn)讓損失歷年彌補情況。如“按稅收計算投資轉(zhuǎn)讓所得或損失”與“稅收確認的股息紅利”合計數(shù)大于零，可彌補以前年度投資損失。

1.“年度”：分別填報本年度前5年自然年度。

2.“當(dāng)年度結(jié)轉(zhuǎn)金額”：當(dāng)年投資轉(zhuǎn)讓損失需結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補的金額。

3.“已彌補金額”：已經(jīng)用歷年投資收益彌補的金額。

4.“本年度彌補金額”：本年投資所得（損失）合計數(shù)為正數(shù)時，可按順序彌補以前年度投資損失。

5.“以前年度結(jié)轉(zhuǎn)在本年度稅前扣除的股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓損失”：填報本年度彌補金額合計數(shù)＋{dy}年結(jié)轉(zhuǎn)填入附三表中“投資轉(zhuǎn)讓所得、處置所得”調(diào)減項目中。

五、表間關(guān)系

第5列“合計”行＝附表三第6行第4列。