1.補(bǔ)貼收入”在會(huì)計(jì)報(bào)表如何設(shè)置問題
對(duì)企業(yè)收到即征即退、先征后退、先征后返的增值稅，現(xiàn)行財(cái)會(huì)規(guī)定，應(yīng)通過“補(bǔ)貼收入”會(huì)計(jì)科目來反映。
“補(bǔ)貼收入”科目屬“損益表”科目，而該科目反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只在“損益表”中反映，期末無余額。損益表中無“補(bǔ)貼收入”項(xiàng)目，可在“其它業(yè)務(wù)利潤(rùn)”項(xiàng)目中反映。
2.被稅局檢查需要補(bǔ)交的所得稅處理
1）調(diào)整應(yīng)交所得稅
借：以前年度損益調(diào)整
貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅
2）將“以前年度損益調(diào)整”科目余額轉(zhuǎn)入利潤(rùn)分配
借：利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)
貸：以前年度損益調(diào)整
3）補(bǔ)交稅款時(shí)
借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅
貸：銀行存款
對(duì)查補(bǔ)的前年度的企業(yè)所得稅，在編制損益表時(shí)，通過“以前年度損益調(diào)整”項(xiàng)目來反映。
3.促銷品的賬務(wù)處理問題
在促銷時(shí)把一些商品按進(jìn)價(jià)贈(zèng)送給消費(fèi)者使用
小規(guī)模納稅人:
借:營(yíng)業(yè)支出/銷售費(fèi)用
貸:庫存商品
應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅
4.購(gòu)進(jìn)貨物發(fā)生收料在前、付款在后或未到的賬務(wù)處理問題
借：原材料
貸：應(yīng)付賬款--暫估應(yīng)付款
下月初用紅字沖銷;
收到時(shí)：
借：原材料
應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng))
貸：應(yīng)付賬款
5.購(gòu)買材料發(fā)生不合理損耗的賬務(wù)處理問題 (比如采購(gòu)油)
1）購(gòu)油時(shí)
借：材料采購(gòu)
應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸：應(yīng)付賬款
2）發(fā)現(xiàn)不合理損耗時(shí)，假設(shè)是屬于未查明原因的：
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢
貸：材料采購(gòu)
應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
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6.款已付清但單據(jù)未到如何賬務(wù)處理
1）外購(gòu)貨物已驗(yàn)收入庫，貨款已付清，但購(gòu)貨單據(jù)未到，可先按實(shí)際付款額。
借：“庫存商品”等科目
貸：“銀行存款”等科目
2）待取得專用單據(jù)時(shí)，用紅字沖銷上述分錄，再按單據(jù)上注明的金額、稅額.
借:原材料
應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款
7.銷售邊角廢料取得的收入是否需計(jì)征增值稅、所得稅及會(huì)計(jì)處理問題
1)企業(yè)處理在生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的邊角廢料時(shí)，應(yīng)將處理的邊角廢料所取得的收入，計(jì)算繳納增值稅，并開具單據(jù)。所作的會(huì)計(jì)分錄為：
借：銀行存款或應(yīng)收賬款
貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅
貸：其它業(yè)務(wù)收入
2)年末，應(yīng)將其它業(yè)務(wù)收入轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅，會(huì)計(jì)分錄為：
借：其它業(yè)務(wù)收入
貸：本年利潤(rùn)
8.銷售貨物開具單據(jù)與按計(jì)稅價(jià)計(jì)算增值稅出現(xiàn)賬款不相符如何處理問題
借：銀行存款
貸：產(chǎn)品銷售收入
應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）
但交稅時(shí)，稅所按“收入”來計(jì)算稅費(fèi)，其稅費(fèi)+收入的金額與原單據(jù)相差1分，入賬時(shí)在增值稅賬簿里貸方余額為1分。該如何調(diào)賬?
結(jié)轉(zhuǎn)：
借：其它應(yīng)付款--現(xiàn)金長(zhǎng)款 0.01元
貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 0.01元
借：庫存現(xiàn)金0.01元
貸：其它應(yīng)付款--現(xiàn)金長(zhǎng)款 0.01元
處理：經(jīng)批準(zhǔn)后作營(yíng)業(yè)外收入處理：
借：其它應(yīng)付款--現(xiàn)金長(zhǎng)款 0.01元
貸：營(yíng)業(yè)外收入 0.01元
9.供貨方當(dāng)月發(fā)出商品但當(dāng)月并不開具銷售單據(jù)會(huì)計(jì)如何處理
購(gòu)銷雙方合同約定“發(fā)貨后三個(gè)月收款”的，專用單據(jù)的開具時(shí)間為“合同約定收款日期的當(dāng)天”。賬務(wù)處理如下：
1)發(fā)出商品時(shí)，
借：分期收款發(fā)出商品
貸：庫存商品
2)開出單據(jù)時(shí)，
借：應(yīng)收賬款--××公司
貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本
借：商品銷售成本
貸：分期收款發(fā)出商品
3)收到貨款時(shí)，
借：銀行存款
貸：應(yīng)收賬款--××公司
10.超額列支工資等致使少納所得稅被查補(bǔ)的會(huì)計(jì)處理問題
某公司因xx年度稅前列支工資，招待應(yīng)酬費(fèi)等超支，當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門對(duì)我公司超額部分征收企業(yè)所得稅，同時(shí)作5000元罰款，請(qǐng)問分錄如何處理(我公司開業(yè)至今，未有利潤(rùn))。
由于超額列支了工資、交際應(yīng)酬費(fèi)，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)對(duì)你公司作出了補(bǔ)稅罰款的處理決定，所作會(huì)計(jì)分錄為：
計(jì)提所得稅時(shí)，
借：所得稅
貸：應(yīng)交稅費(fèi)
支付罰款時(shí)，
借：利潤(rùn)分配--稅收罰款
貸：銀行存款
繳交稅費(fèi)時(shí)，
借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅
貸：銀行存款
11.銷售貨物發(fā)生折讓、購(gòu)買方如何進(jìn)行賬務(wù)處理問題
企業(yè)銷售貨物發(fā)生折讓時(shí)，在銷售方開具回折讓紅字時(shí)，購(gòu)貨方相關(guān)賬務(wù)處理如下：
1）如商品尚未驗(yàn)收入庫，則作紅字分錄
借：物資采購(gòu)(紅字)
應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)(紅字)
貸：應(yīng)付賬款等(紅字)
2）如商品已驗(yàn)收入庫，采用進(jìn)價(jià)核算的，則作紅字分錄：
借：庫存商品(紅字)
應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)(紅字)
